ضريبة الإعلانات الرقمية في ولاية ماريلاند غامضة

باعتبارنا منظمة غير ربحية بموجب المادة 501(ج)(3)، فإننا نعتمد على كرم الأفراد مثلك.قم بتقديم هدايا معفاة من الضرائب الآن لمساعدتنا على مواصلة العمل.
مؤسسة الضرائب هي منظمة غير ربحية مستقلة رائدة في مجال السياسة الضريبية في الولايات المتحدة.منذ عام 1937، قدمت أبحاثنا المبدئية والتحليل المتعمق والخبراء المتفانون معلومات لسياسات ضريبية أكثر ذكاءً على المستوى الفيدرالي ومستوى الولايات والعالم.لأكثر من 80 عاما، كان هدفنا هو نفسه دائما: تحسين الحياة من خلال السياسات الضريبية، وبالتالي تحقيق المزيد من النمو الاقتصادي والفرص.
على وشك الحصول على حق النقض، لا تزال ضريبة الإعلانات الرقمية في ولاية ماريلاند [1] مفهومًا غامضًا.وقد تم توثيق أوجه قصورها القانونية والاقتصادية على نطاق واسع، ولكن لم يتم إيلاء الكثير من الاهتمام للغموض الشنيع الذي يكتنف التشريع، وخاصة في غضون عام واحد من هذه العملية، والسؤال الأساسي هو ما هي المعاملات الخاضعة للضريبة.تستخدم هذه المقالة افتراضات مبسطة لاستكشاف درجة عدم اليقين والتأكيد على تأثير هذا الغموض على دافعي الضرائب.
وباعتباره ضريبة على الإعلانات الرقمية، وليس ضريبة على الإعلانات التقليدية، يكاد يكون من المؤكد أن هذا الاقتراح سينتهك قانون الحرية الضريبية الدائمة على الإنترنت، وهو قانون اتحادي يحظر الضرائب التمييزية على التجارة الإلكترونية.إن تحديد معدل على أساس إجمالي الإيرادات العالمية لمنصة الإعلان (النشاط الاقتصادي غير المرتبط بولاية ماريلاند) قد يؤدي إلى فشل تحليل الدستور الأمريكي للبند الخامل.[2] أثار المدعي العام لولاية ميريلاند تساؤلات حول دستورية الضرائب.[3]
بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لفرض الضرائب على الإعلانات "داخل الولاية" في ولاية ماريلاند، سيتم تقليل التأثير الاقتصادي بشكل كبير من خلال إعلانات شركات ماريلاند لسكان ماريلاند.نظرًا للتسعير الديناميكي لمعظم الإعلانات عبر الإنترنت، وحساب السعر بناءً على المعلومات الديموغرافية لمنطقة الإعلان المحددة (مثل العمر والجنس والموقع الجغرافي والاهتمامات وطرق الشراء)، ثم تمرير الضريبة إلى المعلن.بالنسبة لأغلب الإعلانات، فيما يتعلق بالمنصة، سيكون هذا تافهًا، حتى لو أقر المشرع التشريع المقترح، كما تم اقتراحه، والذي يحظر على المنصات إضافة "الرسوم الإضافية" في ولاية ماريلاند على فواتير الإعلانات.[4]
في الماضي، كل هذه الأمور وعدم دقة صياغة مشاريع القوانين كانت محل اهتمام.ومع ذلك، لا يزال الناس لا يعيرون الاهتمام الكافي للقضايا المثيرة للقلق، فكم من القضايا التي لم يتم حلها وكيف أن هذه اللغة الغامضة تولد الازدواج الضريبي، ستسبب بالتأكيد ارتباكًا كبيرًا.
ستكون ضريبة الإعلانات الرقمية بمثابة تطور جديد لضريبة الدولة، وهي جديدة للغاية، إلى جانب تعقيد قانون الضرائب، وتتطلب لغة قانونية دقيقة ومحددة.وينبغي لمثل هذا التشريع أن يحل المشاكل التالية على الأقل بشكل مرض:
أثارت ضريبة الإعلانات الرقمية المقترحة تساؤلات حول الطرف أو الأطراف التي يجب أن تخضع للضريبة.ويمكن تفسير النتيجة على أنها فرض ضرائب على روابط متعددة في سلسلة توريد الإعلانات الرقمية.وقد أدى الافتقار إلى الدقة التشريعية إلى تفاقم الأثر الاقتصادي السلبي للهرم الضريبي.
تحتوي ضريبة ماريلاند على تعريف واسع للإعلان الرقمي.وهي تشجع دافعي الضرائب على تحدي اتساعها وتدعو مراقب الدولة إلى إنشاء شبكة غير محدودة تقريبًا.
استنادًا إلى إجمالي إيراداتها السنوية من جميع المصادر (أي ليس فقط الإعلانات الرقمية)، ارتفع معدل الضريبة من 2.5% إلى 10% من المعلومات الأساسية الخاضعة للضريبة لمنصة الإعلان، وعادةً ما تكون هذه المعلومات غير شفافة للمعلنين في الولايات التي قد تتعرض لضغوط اقتصادية. يحدث، وأسبابه الاقتصادية قليلة، كما أن عدم اليقين القانوني كبير أيضاً.بالإضافة إلى ذلك، يمكن لجدول معدل الضريبة المتزايد باستمرار أن يستبعد من الضريبة أي كيان يقل إجمالي إيراداته من خدمات الإعلان الرقمي في ولاية ماريلاند عن مليون دولار أمريكي ويبلغ إجمالي إيراداته السنوية أقل من 100 مليون دولار أمريكي.ولذلك، فإن الضريبة تستهدف في الواقع الشركات الكبيرة في عالم الإعلان الرقمي وقد تنتهك الدستور.
ولم تحدد الجمعية العامة تكوين الإعلانات الرقمية "داخل الدولة".وبدلاً من ذلك، قامت بتفويض هذه السلطة الأساسية إلى المراقب المالي، الذي قد يكون غير قانوني، أو على الأقل يتسبب في عدد كبير من الدعاوى القضائية غير الضرورية.
تخيل شركة ساعات منارة (معلن عن منتج) تقوم بتصنيع وبيع ساعات ذات طابع بحري.تخيل أن شركة Ship Shop، وهي شركة تبيع القوارب وملحقاتها وتلبي احتياجات الصناعة البحرية، ولديها نشاط تجاري عبر الإنترنت، تجتذب نوع العملاء الذي ترغب شركة Lighthouse Watch Company في جذبه.أخيرًا، تخيل طرفًا ثالثًا، وهي شركة خدمات وكالة إعلانات، Nile Advertising، التي يتمثل عملها في ربط المعلنين عن المنتجات مثل Lighthouse مع مالكي مواقع الويب مثل Ship Shop.قامت شركة Nile Advertising بالترويج للحملة الإعلانية الخاصة بـ Lighthouse والتي يتم تشغيلها على بوابة الويب الخاصة بـ Ship Shop.[5]
احتفظت شركة Lighthouse بشركة Nile للإعلان على المواقع الإلكترونية ذات الصلة.في كل مرة ينقر فيها عميل محتمل على إعلان ما، توافق Lighthouse على دفع رسوم (1 دولار) للنيل (تكلفة النقرة).توافق شركة Nile على دفع رسوم Ship Shop (0.75 دولارًا أمريكيًا) في كل مرة يتم فيها عرض إعلان للمستخدمين على موقع Ship Shop الإلكتروني (تكلفة الظهور)، أو في كل مرة ينقر فيها العميل على الإعلان.وفي كلتا الحالتين، ستفرض شركة النيل على Lighthouse رسومًا معينة، سيتم عرض معظمها في النهاية بواسطة Ship Shop، ولكن ستحتفظ شركة Nile بجزء منها لتقديم الخدمات.لذلك هناك نوعان من المعاملات الإعلانية الرقمية:
المعاملة 1: عندما ينقر المستخدم على إعلان Lighthouse Watch الموجود على موقع Ship Shop، تدفع Lighthouse دولارًا واحدًا لشركة Nile للإعلان.
المعاملة 2: عندما ينقر المستخدم على إعلان Lighthouse الموجود على موقع Ship Shop، تدفع شركة Nile لـ Ship Shop مبلغ 0.75 دولارًا أمريكيًا.
سيتم تطبيق ضريبة الإعلانات الرقمية في ولاية ماريلاند على "إجمالي الدخل السنوي للأشخاص من خدمات الإعلان الرقمي في الولاية" والذي "يتم حسابه على مقياس عائم".[6] ولذلك، لتطبيق هذا القانون على حقائقنا الافتراضية، علينا أن نحدد:
هذا تحليل بسيطتصف مصطلحات ضريبة الإعلانات الرقمية بالمعنى الأوسع إمكانية أن يصبحوا "أفرادًا أو متلقين أو أمناء أو أوصياء أو ممثلين شخصيين أو أمناء أو أي شكل من أشكال الممثلين وأي شراكة أو شركة أو جمعية أو شركة أو [7] دون أدنى شك، نحن نفترض وأن كل طرف من الأطراف – المنارة، وحوض بناء السفن، والنيل – هم "الناس".ولذلك، كل واحد منهم هو نوع من الكيان الذي قد يخضع للضريبة.
بمعنى آخر، هل يتم تضمين نوع الدخل الإجمالي للمنشأة في الوعاء الضريبي؟يتم فرض ضريبة الإعلانات الرقمية على "القاعدة الخاضعة للضريبة"، ويتم تعريف "القاعدة الخاضعة للضريبة" على أنها "إجمالي إيرادات الولاية من خدمات الإعلان الرقمي".[9] يتطلب هذا التحليل تحليل عدة مصطلحات مختلفة.لأن “خدمة الإعلان الرقمي” تتكون من عدة مصطلحات محددة (وغير محددة)، منها:
ولا يحدد مقترح ضريبة الإعلانات الرقمية مصطلح "المنشأ" أو "عرض الإعلانات"، مما يخلق مستوى أوليًا من عدم اليقين.على سبيل المثال، ما مدى قرب العلاقة السببية بين خدمات الإعلان الرقمي والإيرادات المتلقاة بحيث تكون الإيرادات "مستمدة من خدمات الإعلان الرقمي"؟وكما سنرى، بدون تعريفات دقيقة (أو أي تعريفات) لهذه المصطلحات، فمن الصعب التحديد على وجه اليقين ما إذا كانت ضريبة الإعلانات تنطبق على العديد من المعاملات التجارية الشائعة، مثل السيناريو الافتراضي لدينا.
ولكن الأمر الأكثر أهمية هو أن الاقتراح لا يقدم أي توجيهات لتحديد متى يصل إجمالي الدخل إلى "هذه الحالة".[14] وكما رأينا عند تطبيق معدل الضريبة على سيناريو افتراضي، فإن هذه ثغرة كبيرة، مما يترك العديد من الأسئلة دون إجابة.ونتيجة لذلك، فإن عدم اليقين الضروري بسبب الفشل في تقديم تعريف للعبارة الرئيسية "داخل الدولة" زرع بذور العديد من الدعاوى القضائية.دعونا نفحص المعاملات لتحديد المعاملات المضمنة في القاعدة:
للإجابة على هذا السؤال لا بد أن نتساءل هل إعلان Lighthouse على موقع Ship Shop هو “خدمة إعلانية رقمية”.وهذا يتطلب التساؤل عما إذا كان إعلان Lighthouse عبارة عن "برنامج، بما في ذلك موقع ويب، أو جزء من موقع ويب، أو تطبيق".[15] بغض النظر عن الضرائب، لا يحدد الاقتراح "البرمجيات"، وليس من الصعب استنتاج أن إعلان المنارة هو جزء من موقع الويب.ولذلك، سنستمر في التحليل والتوصل إلى أن إعلان Lighthouse على موقع Ship Shop من المرجح أن يكون "خدمة إعلانية رقمية".
ولذلك، فإن السؤال الرئيسي هو ما إذا كان إجمالي إيرادات نهر النيل البالغة دولار واحد "مستمدة من" خدمات الإعلان الرقمي.[16] كما ذكرنا أعلاه، من خلال عدم تحديد "المصدر"، تترك ضريبة الإعلانات الرقمية سؤالاً حول مدى مباشرة العلاقة السببية بين الإعلان الرقمي واستلام الإيرادات حتى يتم "مصدر" هذه الإيرادات من الإعلان الرقمي. .
يتم استخدام دخل النيل البالغ دولار واحد لتقديم خدمات الوساطة الإعلانية لشركة Lighthouse، وليس لخدمات الإعلانات الرقمية.بمعنى آخر، يعتمد سداد Lighthouse لشركة Nile على شعار Lighthouse المعروض على موقع Ship Shop الإلكتروني.وبما أن القانون لا يحدد العلاقة السببية اللازمة بين خدمات الإعلان الرقمي وإجمالي الإيرادات المتلقاة، فليس من الواضح ما إذا كانت الجمعية العامة لولاية ماريلاند تنوي اعتبار خدمة الوساطة الإعلانية الرقمية بقيمة 1 دولار المستلمة على أنها "مشتقة من" خدمة الإعلان الرقمي.
ولكن بالنسبة لإعلان بانر Lighthouse الذي يظهر على موقع Ship Shop (ويقوم المستخدم بالنقر عليه)، فلن تحصل شركة Nile على إجمالي 1 دولار أمريكي من الإيرادات.لذلك، يمكن القول أن إجمالي الإيرادات البالغة دولار واحد الذي تحصل عليه شركة النيل من Lighthouse يأتي على الأقل بشكل غير مباشر من إعلان Lighthouse (خدمة الإعلانات الرقمية) الذي يظهر على موقع Shop Shop.نظرًا لأن 1 دولارًا أمريكيًا يرتبط بشكل غير مباشر فقط بإعلانات البانر (وهو نتيجة مباشرة لشركة النيل لخدمات الوساطة الإعلانية)، فليس من المؤكد ما إذا كان 1 دولار أمريكي "ينشأ" من "خدمات الإعلانات الرقمية".
على افتراض أن مبلغ النيل الذي تم جمعه من Lighthouse والذي يبلغ دولاراً واحداً يتم استخدامه كوسيط لعرض إعلانات Lighthouse على موقع Ship Shop الإلكتروني باعتباره "إجمالي الإيرادات من خدمات الإعلانات الرقمية"، فهل إجمالي هذه الإيرادات "في الولاية"؟
عندما يكون إجمالي الإيرادات "مستمدًا من" خدمات الإعلان الرقمي في الولاية، لا يتم تحديد الضريبة (ولا يتم تقديم أي نصائح إرشادية).[17]
كيف يحدد النيل مصدر الدخل الإجمالي البالغ دولار واحد من بيع خدمات الوساطة المالية لشركة لايت هاوس؟
من أجل اتخاذ هذا القرار، يجب على شركة النيل أن تسعى إما إلى Lighthouse (العميل الذي يقدم خدمات الوساطة الإعلانية لها) أو Ship Shop (ليس طرفًا في صفقة Nile/Lighthouse ولكنه شاهد خدمة الإعلان الرقمي على موقعه الإلكتروني ونقر عليها). أم نفسها (تقديم الخدمات التي توفر مصدرًا لإجمالي الإيرادات)؟ولا يوفر التشريع إرشادات لاتخاذ هذا القرار.ولذلك ينبغي على النيل أن يتخذ هذا التحديد من خلال الاعتبارات التالية:
فيما يتعلق بالمشكلات المذكورة أعلاه، قد تكون معلومات حوض بناء السفن محدودة، وقد يتم تنفيذ وظائف معينة في العديد من هذه المواقع.وفي الوقت نفسه، من غير المرجح أن يعرف النيل الإجابات على هذه الأسئلة.
ومن الواضح، اعترافًا بهذا النوع من الأدلة وقضايا الموثوقية، أن تشريع ضريبة الإعلان الرقمي ينص على أنه "يجب على المراقب المالي أن يعتمد لوائح لتحديد الحالة التي تستمد منها إيرادات خدمة الإعلان الرقمي".يثير هذا الحكم في البداية قضايا أخرى، بما في ذلك تشريعات ولاية ماريلاند.ما إذا كان بإمكان الوكالة تفويض هذه السلطة إلى المراقب العام، وبما أن الخبرة في مجال الإعلان الرقمي والتجارة الإلكترونية ليست من الاختصاصات الأساسية لمكتب المراقب العام، فكيف سيحكم المراقب العام في هذه القضايا الصعبة؟[18]]
على افتراض أن دولارا واحدا هو "إجمالي إيرادات الولاية من خدمات الإعلان الرقمي"، فكيف يوزع التشريع المقترح هذه الإيرادات الإجمالية على الآخرين؟
تتمثل الخطوة الأخيرة في تحليلنا الافتراضي لنهر النيل في تنحية الأساس الهش "لإجمالي إيرادات النيل الناتجة عن أعمال الإعلانات الرقمية في الولاية" جانبًا لتحديد كيفية احتساب التشريع المقترح لهذا الدولار من الإيرادات.بمعنى آخر، هل يخصص القانون كل هذا الدخل الإجمالي لميريلاند أم جزء منه فقط؟
وتنص الضريبة على أنه "يجب تحديد جزء من إجمالي الدخل السنوي للدولة من خدمات الإعلان الرقمي باستخدام نسبة التقسيم".[19] النسبة هي:
إجمالي الإيرادات السنوية الناتجة عن خدمات الإعلان الرقمي في الولاية / إجمالي الإيرادات السنوية الناتجة عن خدمات الإعلان الرقمي في الولايات المتحدة
إن الطريقة التي تتم بها صياغة الضريبة تجعل من المستحيل تحديد أبسط نوع من المعاملات حتى لو كانت خدمة الإعلان الرقمي "في الولاية"، وبالتالي لا يمكن تحديد بسط النتيجة بأي قدر من اليقين.ومع ذلك، فإن السؤال المثير للقلق بنفس القدر هو لماذا إذا تم فرض ضريبة على "الدولة... إجمالي الدخل"، فإن المزيد من التقسيم ضروري.[20] تنطبق هذه الأسئلة أيضًا على المعاملتين اللتين تم تحليلهما هنا.
وكما فعلنا عند تحليل ما إذا كانت خدمة الوساطة في نهر النيل ستخضع للضريبة مقابل دولار واحد، نحتاج أولاً إلى التساؤل عما إذا كان متجر القوارب الذي تبلغ قيمته 0.75 دولار الذي تم استلامه من نهر النيل "مشتقًا من خدمات الإعلانات الرقمية".في التحليل أعلاه، قررنا أن إعلان المنارة هو جزء من موقع الويب، وبالتالي فإن الاستنتاج بأنه من المحتمل أن يكون "خدمة إعلانية رقمية" ليس أمرًا غير معقول.
ولذلك، فإن السؤال الرئيسي هو ما إذا كان إجمالي إيرادات Ship Shop البالغة 0.75 دولار "مستمدة من" خدمات الإعلان الرقمي.كما ذكرنا أعلاه، من خلال عدم تعريف "من"، يترك مشروع القانون سؤالاً حول العلاقة السببية التي يجب أن توجد بين الإعلان الرقمي والإيرادات التي سيتم "الحصول عليها" من الإعلان الرقمي.تلقى Ship Shop مبلغ 0.75 دولارًا أمريكيًا مقابل السماح بظهور إعلانات لافتة Lighthouse على موقعه على الويب.وبناءً على هذه الحقائق، يبدو من الصعب القول بأن شركة Ship Shop لم تحصل على إجمالي 0.75 دولار من خدمات الإعلانات الرقمية.
وعلى افتراض أن متجر المراكب الذي تبلغ قيمته 0.75 دولار والذي تم الحصول عليه من نهر النيل يسمح بظهور إعلانات "المنارات" على موقعه الإلكتروني على أنها "إجمالي إيرادات الخدمات الإعلانية الرقمية"، فهل هذه الإيرادات الإجمالية "في الدولة"؟
لا يحدد مقترح ضريبة الإعلانات الرقمية العبارة الرئيسية "داخل الدولة".بالإضافة إلى ذلك، من خلال وضع المُعدِّل "مشتق من" قبل "إجمالي إيرادات الخدمات الإعلانية لهذه الولاية"، ليس من الواضح ما إذا كانت عبارة "مشتقة من" تعدل "هذه الحالة".وكما ذكرنا أعلاه، علينا أن نسأل: أ) ما إذا كان إجمالي الدخل يجب أن يأتي من الدولة (أي اللغة والغموض النحوي) (أي التلقي والتوليد والعرض)؛ب) ما إذا كان يجب أن تكون خدمة الإعلان الرقمي في هذه الحالة "قائمة" (أي تحدث أو يتم تنفيذها)؛أو ج) أ) و ب)؟
يثير عدم الوضوح تساؤلات حول كيفية تحديد Ship Shop لمصدر إجمالي إيرادات خدمة الإعلانات الرقمية البالغة 0.75 دولار بعد النظر في نفس طريقة التحليل مثل المعاملة رقم 1.
كما هو الحال مع المعاملة رقم 1، فإن الإجابات على هذه الأسئلة التي قد تكون Ship Shop مربكة هي تخمينات غامضة في أحسن الأحوال.وبالإضافة إلى ذلك، سيتم تطبيق نفس تحليل التخصيص.
وبالنظر إلى غموض اللغة القانونية، قد نتساءل أيضًا عما إذا كان العملاء الذين اشتروا الساعات على موقع Lighthouse اكتشفوا خط الإنتاج من خلال الإعلانات المدفوعة على موقع Ship Shop by Nile، وما إذا كانوا قد قاموا أيضًا بتوليد بعض "المصادر" إجمالي إيرادات الإعلانات الرقمية خدمات.وبطبيعة الحال، لا يمكن لواضعي الصياغة أن يكون لديهم هذا التعريف الأوسع، لذلك لن يتم إجراء مزيد من التحليل هنا.ومع ذلك، لا مجال حتى للنظر في هذا التفسير، مما يوضح بشكل أكبر عدم الدقة في صياغة تشريع ضريبة الإعلانات الرقمية.
ومع ذلك، هناك طرق أخرى، حتى لو قمت فقط بمشاهدة الإعلان نفسه، فإن موقع المستخدم مهم أيضًا.في النهاية، ما هو موقع خدمة الإعلانات الرقمية الخاصة بـ Lighthouse؟
نحن نعلم أنه يمكن الإجابة على هذه الأسئلة بعدة طرق مختلفة، ويمكن استخلاص استنتاجات مختلفة.
توضح هذه الفرضية الفشل غير المعترف به لضريبة الإعلانات الرقمية في ولاية ماريلاند.لا يقتصر الأمر على أن الضرائب القانونية غامضة فحسب، بل إذا لم يتم تسليم الإعلانات بالكامل إلى الدولة (والتي سيكون الكثير منها مؤسسات داخل الدولة)، فمن المرجح أن ينخفض ​​العبء الضريبي في الغالب (إن لم يكن كله) فحسب، بل سينخفض ​​النظام الضريبي أيضًا. تم تصميمه بشكل سيء للغاية، مما يجعل من الصعب تحديد المعاملات التي ستنشأ في الولاية.والنتيجة هي سهولة التسبب في الازدواج الضريبي.مما لا شك فيه أن هذا سيكون بمثابة قدر كبير من عدم اليقين والتقاضي.
[5] في العالم الحقيقي، قد تكون بعض هذه الكيانات الافتراضية أصغر من أن تكون مسؤولة عن الضريبة المقترحة، ولكن يمكن للقراء من الناحية النفسية استبدال أي شركة كبيرة يريدونها.
[8] ولأغراض التحليل، سنفترض أن كل دخل يتبادله الكيان مقابل سلع أو خدمات هو "إجمالي الدخل".
[9] يرجى ملاحظة أن الاقتراح الضريبي يتضمن "المشتقة من خدمات الإعلانات الرقمية" في دخل القاعدة الضريبية.وبما أنها فشلت في توفير عبارة لتعديل "مشتقة من"، فإن اللوائح تحدد القاعدة الضريبية على أنها "مشتقة من تقديم خدمات الإعلان الرقمي في الدولة" أو "مشتقة من" الخدمات الإعلانية الرقمية التي تدر إيرادات في الولاية".أو "مشتقة من خدمات الإعلانات الرقمية المعروضة في الولاية."
[13] الاسم الرمزي: Tax-Gen.§7.5-101(هـ).ومن المهم ملاحظة أن هذا التعريف لا يتطلب من المستخدمين الوصول إلى خدمات الإعلان الرقمي، ولكنه يتطلب فقط من المستخدمين "أن يكونوا قادرين على الوصول" إلى الخدمة.
[14] انظر أيضًا الحاشية 8، التي تنص على أنه من خلال تعريف القاعدة الضريبية على أنها تشمل "إجمالي الإيرادات من خدمات الإعلان الرقمي في الولاية [ولكن الفشل في تقديم قيمة منقحة]"، يمكن للتشريع أن يقدم تفسيرات متعددة.
[16] بافتراض أن إعلانات البانر هي خدمة إعلانية رقمية، فسوف نقوم بتحليل ما إذا كان إجمالي الإيرادات في حالة "داخل الولاية" في القسم التالي.
[17] كما هو مذكور أعلاه، يرجى الرجوع إلى الحاشية 8. فشلت ضريبة الإعلانات الرقمية في توضيح الغموض الذي يكتنف فعل تقديم أو تقديم خدمات الإعلان الرقمي "في الولاية".
[18] أقرت الجمعية العامة بأن المراقب المالي يفتقر إلى الخبرة اللازمة لاتخاذ القرارات، بما في ذلك بند يتطلب من دافعي الضرائب أن يدرجوا في إقراراتهم الضريبية "مرفقًا يوضح تحديد المراقب المالي لإجمالي الدخل السنوي الناتج منه أي معلومات مطلوبة".خدمات الإعلان الرقمي في الدولة.Md. Code، Tax-Gen.§7.5-201(ج).هذه هي العقوبة (والعناية الواجبة) المستحقة على المشرع.
[20] تتطلب قضية شركة Complete Auto Transit, Inc. ضد Brady, 430 US 274 تقسيم الضرائب على عدة ولايات، ولكن "الاختبار" المعتمد في تشريعات ولاية ماريلاند يتم الرجوع إليه ذاتيًا عن طريق ضرب إجمالي الدخل المنسوب إلى ولاية ماريلاند.ينبغي أن يعزى إجمالي الدخل الإجمالي في الولايات المتحدة (توليد الأرقام الأولية) إلى ولاية ماريلاند.
تلتزم مؤسسة الضرائب بتقديم تحليل متعمق للسياسة الضريبية.يعتمد عملنا على دعم الجمهور مثلك.هل تفكر في المساهمة في عملنا؟
ونحن نسعى جاهدين لجعل تحليلنا مفيدا قدر الإمكان.هل ترغب في إخبارنا المزيد عن كيفية القيام بعمل أفضل؟
جاريد هو نائب رئيس المشروع الوطني لمركز السياسة الضريبية الوطني التابع لمؤسسة الضرائب الأمريكية.في السابق، شغل منصب المدير التشريعي لمجلس شيوخ فرجينيا، وعمل كمدير سياسي للحملة على مستوى الولاية، وقدم المشورة في مجال البحث وصنع السياسات للعديد من المرشحين والمسؤولين المنتخبين.
القاعدة الضريبية هي المبلغ الإجمالي للدخل أو الممتلكات أو الأصول أو الاستهلاك أو المعاملات أو الأنشطة الاقتصادية الأخرى التي تفرضها السلطات الضريبية.القاعدة الضريبية الضيقة غير محايدة وغير فعالة.تعمل القاعدة الضريبية الواسعة على تقليل تكلفة إدارة الضرائب وتسمح بزيادة الإيرادات بمعدل ضريبي أقل.
عندما يتم فرض الضريبة على نفس المنتج النهائي أو الخدمة عدة مرات أثناء عملية الإنتاج، سيحدث تراكم الضرائب.واعتماداً على طول سلسلة التوريد، يمكن أن ينتج عن ذلك معدلات ضريبية فعالة مختلفة للغاية ويمكن أن يلحق ضرراً شديداً بالشركات ذات هوامش الربح المنخفضة.ضريبة الدخل الإجمالي هي المثال الرئيسي لتراكم الضرائب.
الازدواج الضريبي يعني دفع الضرائب مرتين على نفس الدولار من الدخل، بغض النظر عما إذا كان الدخل هو دخل الشركة أو الدخل الشخصي.
التقسيم هو النسبة المئوية لأرباح الشركات المحددة بناءً على دخل الشركة أو ضرائب الأعمال الأخرى في ولاية قضائية معينة.تقوم الولايات الأمريكية بتخصيص أرباح التشغيل على أساس مزيج من ممتلكات الشركة، والرواتب، ونسب المبيعات داخل حدودها.
مؤسسة الضرائب هي منظمة غير ربحية مستقلة رائدة في مجال السياسة الضريبية في الولايات المتحدة.منذ عام 1937، قدمت أبحاثنا المبدئية والتحليل المتعمق والخبراء المتفانون معلومات لسياسات ضريبية أكثر ذكاءً على المستوى الفيدرالي ومستوى الولايات والعالم.لأكثر من 80 عاما، كان هدفنا هو نفسه دائما: تحسين الحياة من خلال السياسات الضريبية، وبالتالي تحقيق المزيد من النمو الاقتصادي والفرص.