Cum'è una 501 (c) (3) urganizazione senza prufittu, contamu nantu à a generosità di e persone cum'è voi.Fate rigali senza tasse avà per aiutà à cuntinuà à travaglià.
A Fundazione Tax hè una urganizazione indipindente senza prufittu di pulitica fiscale in i Stati Uniti.Dapoi u 1937, a nostra ricerca di principiu, analisi approfondita è esperti dedicati anu furnitu infurmazioni per e pulitiche fiscali più intelligenti à i livelli federale, statali è glubale.Dapoi più di 80 anni, u nostru scopu hè sempre u listessu : migliurà a vita per via di e pulitiche fiscali, purtendu cusì una crescita ecunomica più grande è opportunità.
À l'orlu di u putere di veto, l'impositu di publicità digitale di Maryland [1] hè sempre un cuncettu vagamente definitu.E so carenze legali è ecunomiche sò state largamente documentate, ma micca assai attenzione hè stata pagata à l'ambiguità odiosa di a legislazione, soprattuttu in un annu di stu prucessu, a quistione fundamentale hè quale transazzioni sò imponibile.Questu articulu usa supposizioni stilizzate per scopre u gradu di sta incertezza è enfatizà l'impattu di questa ambiguità nantu à i contribuenti.
Cum'è un tributu nantu à a publicità digitale, piuttostu cà un impositu nantu à a publicità tradiziunale, a pruposta quasi certamente violarà l'Attu perpetuu di a Libertà di l'Impositu Internet, una lege federale chì pruibisce i tassi discriminatori nantu à e-commerce.Stabbilimentu di una tarifa basatu annantu à l'ingudu tutale globale di a piattaforma di publicità (attività ecunomica ùn hè micca ligata à Maryland) pò purtà à u fallimentu di l'analisi di a Custituzione di i Stati Uniti di a clausula dorme.[2] L'avucatu generale di Maryland hà suscitatu dumande nantu à a custituziunalità di a tassazione.[3]
Inoltre, per via di a tassazione di publicità "in-state" in Maryland, l'impattu ecunomicu serà ridutta assai da e cumpagnie di Maryland chì publicità à i residenti di Maryland.Data u prezzu dinamicu di a maiò parte di a publicità in linea, è calculate a tarifa basatu annantu à l'infurmazioni demografiche di l'area di publicità selezziunata (cum'è età, sessu, locu geugraficu, interessi è metudi di compra), è poi passà l'impositu à l'annunciatore.Per a maiò parte di a publicità In quantu à a piattaforma, questu serà trivial, ancu s'ellu u legislatore hà passatu a legislazione pruposta, cum'è hè stata pruposta, pruibisce e plataforme di aghjunghje "suprcharge" di Maryland à e fatture di publicità.[4]
In u passatu, tutte queste cose è l'imprecisione di i bills di redazione anu ricivutu l'attenzione.In ogni casu, a ghjente ùn hè sempre abbastanza attente à i prublemi di preoccupazione, quanti prublemi senza risolve è cumu sta lingua vaga genera una doppia tassazione, certamenti causarà una grande cunfusione.
L'impositu di publicità digitale serà un novu sviluppu di l'impositu statale, è hè assai novu, accumpagnatu da a cumplessità di a lege fiscale, richiede una lingua giuridica precisa è precisa.Tale legislazione deve almenu risolve in modu satisfactoriu i seguenti prublemi:
L'imposta di publicità digitale pruposta hà suscitatu dumande nantu à quale partitu o partiti deve esse tassatu.U risultatu pò esse interpretatu cum'è tassing multiple links in a supply chain di publicità digitale.A mancanza di precisione legislativa hà aggravatu l'impattu ecunomicu negativu di a piramide fiscale.
L'impositu di Maryland hà una definizione larga di publicità digitale.Incuragisce i contribuenti à sfidà a so larghezza è invita u Controller di u Statu à scaccià una reta quasi illimitata.
Basatu annantu à i so rivenuti annuali totali da tutte e fonti (vale à dì micca solu a publicità digitale), a tarifa di l'impositu hè cresciuta da 2,5% à 10% di a basa di l'infurmazione imponibile di a piattaforma di publicità hè di solitu opaca per i publicitari in i stati chì ponu esse sottumessi à pressione ecunomica. si trova, è i so mutivi ecunomichi sò pochi, è incertezza legale hè dinù grande.Inoltre, u calendariu di u tassu di l'impositu sempre crescente pò ancu escludiri da l'impositu qualsiasi entità chì u so rivenutu tutale da i servizii di publicità digitale in Maryland hè menu di $ 1 milione è u redditu annu tutale hè menu di $ 100 milioni.Dunque, l'impositu hè veramente destinatu à e grande cumpagnie in u mondu di publicità digitale è pò violà a Custituzione.
L'Assemblea Generale ùn hà micca definitu a cumpusizioni di publicità digitale "in-state".Invece, hà delegatu sta autorità chjave à u Controller, chì pò esse illegale, o almenu pruvucà inutili è possibbilmente un gran numaru di prucessi.
Immaginate una sucietà di vigilia di faro (annunciatore di produttu) chì fabrica è vende orologi di tema nauticu.Imagine chì Ship Shop, una sucietà chì vende barche è accessori è altrimenti attrae l'industria marittima, è hà un affari in linea, attrae u tipu di clienti chì Lighthouse Watch Company vole attruverà.Infine, imagine un terzu, una cumpagnia di serviziu di l'agenzia di publicità, Nile Advertising, chì a so attività hè di cunnetta l'annunzii di i prudutti cum'è Lighthouse cù i pruprietarii di u situ web cum'è Ship Shop.Nile Advertising hà prumuvutu a campagna di publicità di u Faro in u portale web di a Nave Shop.[5]
Lighthouse hà ritenutu Nile per publicità nantu à i siti web cunnessi.Ogni volta chì un cliente potenziale cliccate nantu à un annunziu, Lighthouse accetta di pagà una tarifa ($ 1) à u Nilu (costu per clic).Nile accetta di pagà a Ship Shop una tarifa ($ 0.75) ogni volta chì un annunziu hè mostratu à l'utilizatori nantu à u situ web di Ship Shop (costu per impressione), o ogni volta chì un cliente cliccà nantu à l'annunziu.In i dui casi, u Nilu incarcerà Lighthouse una certa tarifa, a maiò parte di quale sarà eventualmente mostrata da Ship Shop, ma una parte di questu serà ritenuta da u Nilu per furnisce servizii.Dunque, ci sò duie transazzioni di publicità digitale:
Transazzione 1: Quandu un utilizatore cliccate nantu à l'annunziu Lighthouse Watch in u situ web di Ship Shop, Lighthouse paga $ 1 à a cumpagnia di publicità Nile.
Transaction 2: Quandu un utilizatore cliccate nantu à l'annunziu Lighthouse nantu à u situ web di Ship Shop, Nile paga à Ship Shop $ 0,75.
L'impositu di publicità digitale di Maryland serà applicatu à u "revenu tutale annuale di e persone da i servizii di publicità digitale in u statu" chì hè "calculatu nantu à una scala flottante".[6] Dunque, per applicà sta lege à i nostri fatti ipotetichi, avemu bisognu di determinà:
Questu hè un analisi simplice.I termini fiscali di publicità digitale in u sensu più largu descrizanu a pussibilità di diventà "individui, destinatari, trustees, tutori, rapprisentanti persunali, trustees o qualsiasi forma di rappresentante è qualsiasi partenariatu, cumpagnia, associazione, cumpagnia o [7] senza dubbitu, Assumimu. chì ognunu di i partiti - u faru, u cantiere navale è u Nilu - sò "persone".Dunque, ognunu di elli hè un tipu di entità chì pò esse tassatu.
In altri palori, u tipu d'ingudu tutale di l'entità hè inclusu in a basa fiscale?L'impositu di publicità digitale hè prelevatu nantu à a "base imponibile", è a "base imponibile" hè definita cum'è "l'ingressu tutale di u statu da i servizii di publicità digitale".[9] Questa analisi richiede l'analisi di parechji termini diffirenti.Perchè u "serviziu di publicità digitale" hè cumpostu di parechji termini definiti (è micca definiti), cumprese:
A pruposta di l'impositu di publicità digitale ùn definisce micca "uriginale" o "ad serving", chì crea un livellu iniziale di incertezza.Per esempiu, quantu deve esse stretta a relazione causale trà i servizii di publicità digitale è i rivenuti ricivuti esse cusì chì i rivenuti "derivanu da i servizii di publicità digitale"?Comu avemu vistu, senza definizioni precise (o qualsiasi) di sti termini, hè difficiule di determinà cun certezza se l'impositu di publicità s'applica à parechje transazzione cummirciali cumuni, cum'è u nostru scenariu ipoteticu.
Ma, più impurtante, a pruposta ùn furnisce micca una guida per determinà quandu u redditu tutale hè in "ssu statu".[14] Cum'è avemu vistu quandu applicà a tarifa di l'impositu à un scenariu ipoteticu, questu hè una lacuna enormosa, lascendu parechje dumande senza risposta.In u risultatu, l'incertezza necessaria per u fallimentu di furnisce una definizione di a frase chjave "in-state" hà suminatu i graneddi di parechji prucessi.Esaminemu e transazzione per determinà quale transazzione sò incluse in a basa:
Per risponde à sta quistione, duvemu dumandà se l'annunziu Lighthouse nantu à u situ web di Ship Shop hè un "serviziu di publicità digitale".Questu hè bisognu di dumandà se l'annunziu Lighthouse hè "software, cumpresu un situ web, parte di un situ web, o applicazione".[15] Lascià a tassazione A pruposta ùn definisce micca "software", è ùn hè micca difficiule di cuncludi chì a publicità di u faro hè parti di u situ web.Per quessa, avemu da cuntinuà à analizà è cuncludi chì l'annunziu Lighthouse nantu à u situ web di Ship Shop hè prubabilmente un "serviziu di publicità digitale".
Dunque, a quistione chjave hè se l'ingressu tutale di $ 1 di u Nilu hè "derivatu da" servizii di publicità digitale.[16] Cumu l'esitatu sopra, per ùn definisce micca a "fonte", l'impositu di publicità digitale lascia una quistione di quantu diretta a relazione causale trà a publicità digitale è a ricivuta di i rivenuti deve esse in modu chì questi rivenuti "surghjenu" da a publicità digitale. .
L'ingudu di $ 1 di u Nilu hè utilizatu per furnisce servizii di mediazione di publicità per Lighthouse, micca per i servizii di publicità digitale.In altri palori, u pagamentu di Lighthouse à u Nilu dipende da u banner Lighthouse affissatu nantu à u situ web di Ship Shop.Siccomu a lege ùn definisce micca a causalità necessaria trà i servizii di publicità digitale è l'inguernu tutale ricivutu, ùn hè micca chjaru se l'Assemblea Generale di Maryland intende cunsiderà u serviziu di brokerage di publicità digitale Nile $ 1 ricivutu cum'è "derivatu da" serviziu di publicità digitale.
Ma per l'annunziu di banner Lighthouse chì appare nantu à u situ web di Ship Shop (è l'utilizatori cliccà nantu à ellu), Nile ùn riceve micca un totale di $ 1 in entrate.Dunque, si pò dì chì l'ingudu tutale di $ 1 chì u Nilu riceve da Lighthouse vene almenu indirettu da l'annunziu Lighthouse (serviziu di publicità digitale) chì appare nantu à u situ web Shop Shop.Siccomu 1 USD hè solu indirettu cunnessu cù banner ads (è hè un risultatu direttu di Nile Advertising Brokerage Services), ùn hè micca sicuru se 1 USD "origina" da "servizii di publicità digitale".
Assumindu chì u $ 1 Nilu cullucatu da Lighthouse hè utilizatu cum'è un broker per vede l'annunzii di banner di Lighthouse in u situ web di Ship Shop cum'è "ingudu tutale da i servizii di publicità digitale", allora sò sti rivenuti totali "in u statu"?
Quandu l'ingressu tutale "deriva da" i servizii di publicità digitale in u statu, l'impositu ùn hè micca definitu (è ùn sò micca furniti cunsiglii di guida).[17]
Cumu u Nilu determina a fonte di l'ingudu tutale di $ 1 da a vendita di servizii di brokerage à Lighthouse?
Per fà sta decisione, u Nilu duveria cercà o Lighthouse (u cliente chì furnisce servizii di brokerage publicitariu) o Ship Shop (micca parte di a transazzione Nile / Lighthouse, ma hà vistu è cliccà nantu à u serviziu di publicità digitale nantu à u so situ web) o stessu (Fornite servizii chì furnisce una fonte di rivenutu tutale)?A legislazione ùn furnisce micca una guida per fà sta determinazione.Dunque, u Nilu deve fà sta determinazione per mezu di e seguenti considerazioni:
In quantu à i prublemi di sopra, l'infurmazioni di u cantiere navale pò esse limitatu, è certe funzioni ponu esse realizate in parechje di sti lochi.À u listessu tempu, u Nilu hè improbabile di cunnosce e risposte à queste dumande.
Ovviamente, in ricunniscenza di stu tipu d'evidenza è di prublemi di affidabilità, a legislazione fiscale di publicità digitale stipula chì "u Controller adoprà regulamenti per determinà u statu da quale l'ingressu di u serviziu di publicità digitale hè derivatu".Sta disposizione inizialmente solleva altre questioni, cumpresa a legislazione statale di Maryland.Sia chì l'agenzia pò delegate stu putere à u Controller Generale, è postu chì l'expertise in publicità digitale è e-commerce ùn hè micca a cumpetenza core di l'Uffiziu di u Controller Generale, cumu u Cuntroller Generale regule sti prublemi difficili?[18]]
Assumindu chì $ 1 hè "l'ingudu tutale di u statu da i servizii di publicità digitale", cumu a legislazione pruposta distribuisce stu ingressu tutale à l'altri?
L'ultimu passu di a nostra analisi ipotetica di u Nilu hè di abbandunà a fundazione tremula di u "ingudu tutale generatu da l'affari di publicità digitale di u statu" di u Nilu per determinà cumu a legislazione pruposta cuntarà stu dollaru di entrate.In altri palori, a lege attribuisce tuttu stu ingudu tutale à Maryland o solu una parte di questu?
L'impositu stipula chì "una parte di u redditu annu tutale di u statu da i servizii di publicità digitale deve esse determinata utilizendu u rapportu di distribuzione".[19] U rapportu hè:
Revenu totale annuale generatu da i servizii di publicità digitale in u statu / rivenutu annuale tutale generatu da i servizii di publicità digitale in i Stati Uniti
A manera chì a tassazione hè redatta rende impussibile di determinà u tipu più simplice di transazzione ancu s'ellu u serviziu di publicità digitale hè "in statu", perchè u numeratore di a partitura ùn pò esse determinatu cun certezza.Tuttavia, a quistione ugualmente preoccupante hè perchè se un impositu hè impostu nantu à u "statu ... ingressu tutale", hè necessariu un ulteriore ripartimentu.[20] Queste dumande s'applicanu ancu à e duie transazzione analizate quì.
Cum'è avemu fattu per analizà se u serviziu di brokerage di u Nilu seria tassatu per $ 1, avemu prima bisognu di dumandà se a buttrega di barca di $ 0,75 ricevuta da u Nilu era "derivata da i servizii di publicità digitale".In l'analisi sopra, avemu determinatu chì l'annunziu di u faro hè parti di u situ web, cusì a cunclusione chì hè prubabile di esse un "serviziu di publicità digitale" ùn hè micca raghjone.
Dunque, a quistione chjave hè se l'ingressu tutale di Ship Shop di $ 0,75 hè "derivatu da" servizii di publicità digitale.Cumu l'esitatu sopra, per ùn definisce micca "da", u prugettu lascia una quistione di quale relazione causale deve esse entre publicità digitale è i rivenuti per esse "ottenutu" da publicità digitale.Ship Shop hà ricivutu $ 0,75 per avè permessu à l'annunzii di banner Lighthouse per apparisce in u so situ web.Basatu nantu à questi fatti, pare difficiuli di argumentà chì Ship Shop ùn hà micca ricevutu un totale di $ 0,75 da i servizii di publicità digitale.
Assumindu chì a buttrega di barca di $ 0,75 ottenuta da u fiumu Nilu permette l'annunzii di "faru" per apparisce in u so situ web cum'è "invenutu tutale da i servizii di publicità digitale", allora sò sti rivenuti totali "in u statu"?
A pruposta fiscale di publicità digitale ùn definisce micca a frasa chjave "in-state".Inoltre, mettendu u modificatore "derivatu da" prima di "revenu tutale di u serviziu di publicità di stu statu", ùn hè micca chjaru se "derivatu da" mudifica "stu statu".Cum'è diciatu sopra, ci vole à dumandà : a) s'ellu l'ingudu tutale deve vene da u statu (vale à dì, a lingua è l'ambiguità grammaticali) (vale à dì, riceve, generà è vede);b) se u serviziu di publicità digitale deve esse in questu statu "Esistente" (vale à dì, accadutu o eseguitu);o c) a) è b)?
A mancanza di chiarezza suscite a quistione di cumu Ship Shop determina a fonte di i so rivenuti totali di u serviziu di publicità digitale di $ 0,75 dopu avè cunsideratu u stessu metudu di analisi cum'è a transazzione #1.
Cum'è cù a transazzione # 1, e risposte à queste dumande chì Ship Shop pò esse cunfuse sò vagi guess in u megliu.Inoltre, a listessa analisi di allocazione serà applicata.
In cunsiderà l'ambiguità di a lingua legale, pudemu ancu dumandà se i clienti chì anu compru orologi nantu à u situ di Lighthouse anu scupertu a linea di produttu per mezu di publicità pagate nantu à u situ web di Ship Shop da Nile, è s'ellu anu ancu generatu alcune "fonti" L'ingressu tutale di publicità digitale servizii.Di sicuru, i redattori ùn ponu micca avè sta definizione più larga, cusì ùn sarà micca più analisi quì.Tuttavia, ùn ci hè mancu spaziu per cunsiderà sta interpretazione, chì illustra ancu a mancanza di precisione in a redazione di a legislazione fiscale di publicità digitale.
In ogni casu, ci sò altre manere, ancu s'ellu vi vede l'annunziu stessu, u locu di l'utilizatore hè ancu impurtante.In ultimamente, quale hè u locu di u serviziu di publicità digitale di Lighthouse?
Sapemu chì sti quistioni ponu esse risposti in parechje manere diffirenti, è ponu esse realizati diverse cunclusioni.
Questa ipotesi illustra u fallimentu pocu ricunnisciutu di l'impositu di publicità digitale in Maryland.Ùn hè solu l'impositu legale ambiguu, ma se l'annunzii ùn sò micca cumpletamente mandati à u statu (assai di e quali seranu imprese in u statu), ùn hè micca solu chì a carica di l'impositu hè prubabile di cascà soprattuttu (se micca tutti), ma u sistema fiscale. hè cusì pocu cuncepitu, Rende difficiule di determinà quali transazzioni seranu urigginati in u statu.U risultatu hè faciule per causà una doppia imposizione.Indubbiamente, questu serà una grande incertezza è litigazione.
[5] In u mondu reale, alcune di queste entità ipotetiche pò esse troppu chjuche per esse rispunsevuli di l'impositu prupostu, ma i lettori ponu rimpiazzà psicologicamente per ogni grande cumpagnia chì volenu.
[8] Per u scopu di l'analisi, assumeremu chì ogni redditu chì una entità scambia per beni o servizii hè "ingudu tutale".
[9] Per piacè nutate chì a pruposta fiscale include "derivati da i servizii di publicità digitale" in u redditu di a basa fiscale.Siccomu ùn hà micca pussutu furnisce una frasa per mudificà "derivatu da", i regulamenti definiscenu a basa di l'impositu cum'è "derivatu da a prestazione di servizii di publicità digitale in u statu" o "derivatu da "servizii di publicità digitale chì generanu ingressi in u statu".O "derivatu da i servizii di publicità digitale visti in u statu".
[13] Nome di codice: Tax-Gen.§7.5-101(e).Hè impurtante à nutà chì sta definizione ùn hè micca bisognu di l'utilizatori à accede à i servizii di publicità digitale, ma solu richiede l'utilizatori per "puderà accede" à u serviziu.
[14] Vede ancu a nota in piè di pagina 8, chì dice chì, definendu a basa di l'impositu cum'è cumpresu "l'ingressu tutale da i servizii di publicità digitale in u statu [ma fallendu furnisce un valore rivedutu]", a legislazione pò furnisce interpretazioni multiple.
[16] Assumindu chì a publicità di banner hè un serviziu di publicità digitale, analizzeremu se l'ingudu tutale hè in u statu "in-state" in a sezione dopu.
[17] Cumu l'esitatu sopra, per piacè riferite à a nota di pede 8. L'impositu di publicità digitale ùn riesce à spiegà chjaramente l'ambiguità di l'attu di furnisce o furnisce servizii di publicità digitale "in u statu".
[18] L'Assemblea Generale hà ricunnisciutu chì u Controller ùn hà l'expertise per piglià decisioni, cumprese una disposizione chì impone à i contribuenti di include in a so dichjarazione di l'impositu un "allegatu chì stabilisce a determinazione di u Controller di u redditu annu tutale generatu da ellu Qualchese infurmazione necessaria.I servizii di publicità digitale in u statu.Md. Code, Tax-Gen.§7.5-201 (c).Questa hè a punizione (è a diligenza dovuta) per via di a legislatura.
[20] U Transitu Auto Completu, Inc. v. Brady, 430 US 274 casu esige a ripartizione di l'impositu multi-state, ma u "test" aduttatu in a legislazione di Maryland hè autoreferenziale multiplicando l'ingudu tutale attribuibile à Maryland.Tuttu u redditu grossu di i Stati Uniti (generante numeri iniziali) deve esse attribuitu à Maryland.
A Fundazione Fiscale hè impegnata à furnisce una analisi approfondita di a pulitica fiscale.U nostru travagliu dipende di u sustegnu di u publicu cum'è voi.Cunsiderate cuntribuisce à u nostru travagliu?
Ci sforzemu di fà a nostra analisi u più utile pussibule.Vulete dì più nantu à cumu fà megliu?
Jared hè u Vicepresidentu di u Prughjettu Naziunale di u Centru Naziunale di Politica Fiscale di a Fundazione Fiscale di i Stati Uniti.In precedenza, hà servitu cum'è direttore legislativu di u Senatu di Virginia, è hà servitu cum'è direttore puliticu di a campagna statale, è hà furnitu cunsiglii di ricerca è pulitiche à parechji candidati è ufficiali eletti.
A basa di l'impositu hè a quantità tutale di l'ingudu, a pruprietà, l'assi, u cunsumu, e transazzione, o altre attività ecunomiche prelevate da l'autorità fiscali.A basa fiscale stretta hè micca neutrale è inefficiente.A basa di l'impositu larga riduce u costu di l'amministrazione fiscale è permette di aumentà i rivenuti à una tarifa fiscale più bassa.
Quandu u stessu pruduttu o serviziu finali hè tassatu parechje volte durante u prucessu di produzzione, l'accumulazione di l'impositu si farà.Sicondu a durata di a catena di furnimentu, questu pò pruduce tassi d'impositu efficaci assai diffirenti è ponu dannà severamente l'imprese cù margini di prufittu bassu.L'impositu di u redditu grossu hè l'esempiu principale di l'accumulazione fiscale.
Doppia imposizione significa pagare l'impositu duie volte nantu à u stessu dollaru di redditu, indipendendu chì u redditu hè un redditu di l'impresa o un ingressu persunale.
A proporzione hè u percentualità di i profitti corporativi determinati in basa di i redditi di a cumpagnia o di altre tasse di l'affari in una giurisdizione specifica.I stati di i Stati Uniti attribuinu i profitti operativi basati nantu à una cumminazione di pruprietà di l'impresa, salari, è percentuali di vendita in i so cunfini.
A Fundazione Tax hè una urganizazione indipindente senza prufittu di pulitica fiscale in i Stati Uniti.Dapoi u 1937, a nostra ricerca di principiu, analisi approfondita è esperti dedicati anu furnitu infurmazioni per e pulitiche fiscali più intelligenti à i livelli federale, statali è glubale.Dapoi più di 80 anni, u nostru scopu hè sempre u listessu : migliurà a vita per via di e pulitiche fiscali, purtendu cusì una crescita ecunomica più grande è opportunità.
Tempu di Postu: Feb-24-2021