मैरीलैंड का डिजिटल विज्ञापन कर अस्पष्ट है

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टैक्स फाउंडेशन संयुक्त राज्य अमेरिका में एक प्रमुख स्वतंत्र कर नीति गैर-लाभकारी संगठन है।1937 से, हमारे सैद्धांतिक शोध, गहन विश्लेषण और समर्पित विशेषज्ञों ने संघीय, राज्य और वैश्विक स्तर पर बेहतर कर नीतियों के लिए जानकारी प्रदान की है।80 से अधिक वर्षों से, हमारा लक्ष्य हमेशा एक ही रहा है: कराधान नीतियों के माध्यम से जीवन में सुधार करना, जिससे अधिक आर्थिक विकास और अवसर प्राप्त हों।
वीटो शक्ति के कगार पर, मैरीलैंड का डिजिटल विज्ञापन कर [1] अभी भी एक अस्पष्ट रूप से परिभाषित अवधारणा है।इसकी कानूनी और आर्थिक कमियों को व्यापक रूप से प्रलेखित किया गया है, लेकिन कानून की जघन्य अस्पष्टताओं पर ज्यादा ध्यान नहीं दिया गया है, खासकर इस प्रक्रिया के एक वर्ष के भीतर, मूल प्रश्न यह है कि कौन से लेनदेन कर योग्य हैं।यह लेख इस अनिश्चितता की डिग्री का पता लगाने और करदाताओं पर इस अस्पष्टता के प्रभाव पर जोर देने के लिए शैलीबद्ध मान्यताओं का उपयोग करता है।
पारंपरिक विज्ञापन पर कर के बजाय डिजिटल विज्ञापन पर कर के रूप में, यह प्रस्ताव निश्चित रूप से सतत इंटरनेट कर स्वतंत्रता अधिनियम का उल्लंघन करेगा, एक संघीय कानून जो ई-कॉमर्स पर भेदभावपूर्ण करों को प्रतिबंधित करता है।विज्ञापन प्लेटफ़ॉर्म के वैश्विक कुल राजस्व (मैरीलैंड से संबंधित आर्थिक गतिविधि नहीं) के आधार पर दर निर्धारित करने से अमेरिकी संविधान के निष्क्रिय खंड के विश्लेषण में विफलता हो सकती है।[2] मैरीलैंड के अटॉर्नी जनरल ने कराधान की संवैधानिकता पर सवाल उठाए।[3]
इसके अलावा, मैरीलैंड में "इन-स्टेट" विज्ञापन पर कराधान के कारण, मैरीलैंड कंपनियों द्वारा मैरीलैंड निवासियों को विज्ञापन देने का आर्थिक प्रभाव बहुत कम हो जाएगा।अधिकांश ऑनलाइन विज्ञापनों के गतिशील मूल्य निर्धारण को देखते हुए, और चयनित विज्ञापन क्षेत्र की जनसांख्यिकीय जानकारी (जैसे कि उम्र, लिंग, भौगोलिक स्थान, रुचियां और खरीदारी के तरीके) के आधार पर दर की गणना करें, और फिर विज्ञापनदाता को कर दें।अधिकांश विज्ञापनों के लिए जहां तक ​​प्लेटफ़ॉर्म का सवाल है, यह तुच्छ होगा, भले ही विधायक ने प्रस्तावित कानून पारित कर दिया हो, जैसा कि प्रस्तावित किया गया है, विज्ञापन चालान पर मैरीलैंड के "अधिभार" को जोड़ने से प्लेटफ़ॉर्म को प्रतिबंधित किया गया है।[4]
अतीत में, इन सभी मामलों और मसौदा विधेयकों की अशुद्धियों पर ध्यान दिया गया है।हालाँकि, लोग अभी भी चिंता के मुद्दों पर पर्याप्त ध्यान नहीं दे रहे हैं, कितने अनसुलझे मुद्दे हैं और यह अस्पष्ट भाषा कैसे दोहरे कराधान को उत्पन्न करती है, निश्चित रूप से बहुत भ्रम पैदा करेगी।
डिजिटल विज्ञापन कर राज्य कर का एक नया विकास होगा, और यह बहुत नया है, कर कानून की जटिलता के साथ, सटीक और सटीक कानूनी भाषा की आवश्यकता है।इस तरह के कानून से कम से कम निम्नलिखित समस्याओं का संतोषजनक समाधान होना चाहिए:
प्रस्तावित डिजिटल विज्ञापन कर ने सवाल उठाया है कि किस पार्टी या पार्टियों पर कर लगाया जाना चाहिए।परिणाम की व्याख्या डिजिटल विज्ञापन आपूर्ति श्रृंखला में कई लिंक पर कर लगाने के रूप में की जा सकती है।विधायी सटीकता की कमी ने कर पिरामिड के नकारात्मक आर्थिक प्रभाव को बढ़ा दिया है।
मैरीलैंड टैक्स में डिजिटल विज्ञापन की व्यापक परिभाषा है।यह करदाताओं को इसकी व्यापकता को चुनौती देने के लिए प्रोत्साहित करता है और राज्य नियंत्रक को लगभग असीमित नेटवर्क बनाने के लिए आमंत्रित करता है।
सभी स्रोतों (यानी सिर्फ डिजिटल विज्ञापन नहीं) से इसके कुल वार्षिक राजस्व के आधार पर, कर की दर विज्ञापन प्लेटफ़ॉर्म के कर योग्य आधार के 2.5% से बढ़कर 10% हो गई है-सूचना आमतौर पर उन राज्यों में विज्ञापनदाताओं के लिए अपारदर्शी है जो आर्थिक दबाव में हो सकते हैं। होता है, और इसके आर्थिक कारण कम होते हैं, और कानूनी अनिश्चितता भी बहुत होती है।इसके अलावा, लगातार बढ़ती कर दर अनुसूची किसी भी इकाई को कर से बाहर कर सकती है जिसका मैरीलैंड में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से कुल राजस्व $ 1 मिलियन से कम है और कुल वार्षिक राजस्व $ 100 मिलियन से कम है।इसलिए, कर वास्तव में डिजिटल विज्ञापन जगत की बड़ी कंपनियों पर लक्षित है और संविधान का उल्लंघन हो सकता है।
महासभा ने "इन-स्टेट" डिजिटल विज्ञापन की संरचना को परिभाषित नहीं किया।इसके बजाय, इसने इस प्रमुख अधिकार को नियंत्रक को सौंप दिया, जो अवैध हो सकता है, या कम से कम अनावश्यक और संभवतः बड़ी संख्या में मुकदमों का कारण बन सकता है।
एक लाइटहाउस घड़ी कंपनी (उत्पाद विज्ञापनदाता) की कल्पना करें जो समुद्री-थीम वाली घड़ियों का निर्माण और बिक्री करती है।कल्पना करें कि शिप शॉप, एक कंपनी जो नावें और सहायक उपकरण बेचती है और अन्यथा समुद्री उद्योग को पूरा करती है, और एक ऑनलाइन व्यवसाय है, उस तरह के ग्राहकों को आकर्षित करती है जिन्हें लाइटहाउस वॉच कंपनी आकर्षित करना चाहती है।अंत में, एक तीसरी पार्टी, एक विज्ञापन एजेंसी सेवा कंपनी, नाइल एडवरटाइजिंग की कल्पना करें, जिसका व्यवसाय लाइटहाउस जैसे उत्पाद विज्ञापनदाताओं को शिप शॉप जैसी वेबसाइट मालिकों के साथ जोड़ना है।नाइल एडवरटाइजिंग ने शिप शॉप के वेब पोर्टल पर चल रहे लाइटहाउस के विज्ञापन अभियान को बढ़ावा दिया।[5]
लाइटहाउस ने संबंधित वेबसाइटों पर विज्ञापन देने के लिए नाइल को अपने पास रखा।जब भी कोई संभावित ग्राहक किसी विज्ञापन पर क्लिक करता है, तो लाइटहाउस नाइल को शुल्क ($1) (प्रति क्लिक लागत) का भुगतान करने के लिए सहमत होता है।नाइल शिप शॉप को शुल्क ($0.75) का भुगतान करने के लिए सहमत है, जब भी शिप शॉप वेबसाइट पर उपयोगकर्ताओं को कोई विज्ञापन दिखाया जाता है (मूल्य प्रति इंप्रेशन), या हर बार जब कोई ग्राहक विज्ञापन पर क्लिक करता है।दोनों ही मामलों में, नाइल लाइटहाउस से एक निश्चित शुल्क लेगा, जिसका अधिकांश हिस्सा अंततः शिप शॉप द्वारा प्रदर्शित किया जाएगा, लेकिन इसका कुछ हिस्सा सेवाएं प्रदान करने के लिए नाइल द्वारा रखा जाएगा।इसलिए, दो डिजिटल विज्ञापन लेनदेन हैं:
लेन-देन 1: जब कोई उपयोगकर्ता शिप शॉप वेबसाइट पर लाइटहाउस वॉच विज्ञापन पर क्लिक करता है, तो लाइटहाउस नाइल विज्ञापन कंपनी को $1 का भुगतान करता है।
लेन-देन 2: जब कोई उपयोगकर्ता शिप शॉप वेबसाइट पर लाइटहाउस विज्ञापन पर क्लिक करता है, तो नाइल शिप शॉप को $0.75 का भुगतान करता है।
मैरीलैंड का डिजिटल विज्ञापन कर "राज्य में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से लोगों की कुल वार्षिक आय" पर लागू किया जाएगा जिसकी गणना "फ्लोटिंग स्केल पर की जाती है"।[6] इसलिए, इस कानून को हमारे काल्पनिक तथ्यों पर लागू करने के लिए, हमें यह निर्धारित करने की आवश्यकता है:
यह एक सरल विश्लेषण है.व्यापक अर्थों में डिजिटल विज्ञापन कर शर्तें "व्यक्तियों, प्राप्तकर्ताओं, ट्रस्टी, अभिभावक, व्यक्तिगत प्रतिनिधि, ट्रस्टी या किसी भी प्रकार के प्रतिनिधि और किसी भी साझेदारी, कंपनी, एसोसिएशन, कंपनी या [7] बनने की संभावना का वर्णन करती हैं, इसमें कोई संदेह नहीं है, हम मानते हैं कि प्रत्येक पक्ष-लाइटहाउस, शिपयार्ड और नील-"लोग" हैं।इसलिए, उनमें से प्रत्येक एक प्रकार की इकाई है जिस पर कर लगाया जा सकता है।
दूसरे शब्दों में, क्या इकाई की कुल आय का प्रकार कर आधार में शामिल है?डिजिटल विज्ञापन कर "आकलन योग्य आधार" पर लगाया जाता है, और "कर योग्य आधार" को "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से राज्य का कुल राजस्व" के रूप में परिभाषित किया जाता है।[9] इस विश्लेषण के लिए कई अलग-अलग शब्दों के विश्लेषण की आवश्यकता है।क्योंकि "डिजिटल विज्ञापन सेवा" कई परिभाषित (और अपरिभाषित) शब्दों से बनी है, जिनमें शामिल हैं:
डिजिटल विज्ञापन कर प्रस्ताव "उत्पत्ति" या "विज्ञापन सेवा" को परिभाषित नहीं करता है, जो अनिश्चितता का प्रारंभिक स्तर पैदा करता है।उदाहरण के लिए, डिजिटल विज्ञापन सेवाओं और प्राप्त राजस्व के बीच कारणात्मक संबंध कितना घनिष्ठ होना चाहिए ताकि राजस्व "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त हो"?जैसा कि हम देखेंगे, इन शर्तों की सटीक (या किसी भी) परिभाषा के बिना, निश्चित रूप से यह निर्धारित करना मुश्किल है कि विज्ञापन कर कई सामान्य वाणिज्यिक लेनदेन पर लागू होता है या नहीं, जैसे कि हमारा काल्पनिक परिदृश्य।
लेकिन, इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि प्रस्ताव यह निर्धारित करने के लिए कोई मार्गदर्शन प्रदान नहीं करता है कि कुल आय कब "इस स्थिति" में है।[14] जैसा कि हमने कर की दर को एक काल्पनिक परिदृश्य में लागू करते समय देखा, यह एक बड़ी खामी है, जिससे कई प्रश्न अनुत्तरित रह जाते हैं।परिणामस्वरूप, "इन-स्टेट" कुंजी वाक्यांश की परिभाषा प्रदान करने में विफलता के कारण आवश्यक अनिश्चितता ने कई मुकदमों के बीज बोए।आइए यह निर्धारित करने के लिए लेनदेन की जांच करें कि कौन से लेनदेन आधार में शामिल हैं:
इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, हमें यह पूछना चाहिए कि क्या शिप शॉप वेबसाइट पर लाइटहाउस विज्ञापन एक "डिजिटल विज्ञापन सेवा" है।इसके लिए यह पूछना आवश्यक है कि क्या लाइटहाउस विज्ञापन "सॉफ्टवेयर है, जिसमें एक वेबसाइट, एक वेबसाइट का हिस्सा या एप्लिकेशन शामिल है।"[15] कराधान को छोड़कर प्रस्ताव "सॉफ्टवेयर" को परिभाषित नहीं करता है, और यह निष्कर्ष निकालना मुश्किल नहीं है कि लाइटहाउस विज्ञापन वेबसाइट का हिस्सा है।इसलिए, हम विश्लेषण करना जारी रखेंगे और निष्कर्ष निकालेंगे कि शिप शॉप वेबसाइट पर लाइटहाउस विज्ञापन एक "डिजिटल विज्ञापन सेवा" होने की संभावना है।
इसलिए, मुख्य प्रश्न यह है कि क्या नाइल का $1 का कुल राजस्व "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त" है।[16] जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, "स्रोत" को परिभाषित न करके, डिजिटल विज्ञापन कर एक प्रश्न छोड़ देता है कि डिजिटल विज्ञापन और राजस्व की प्राप्ति के बीच कारण संबंध कितना सीधा होना चाहिए ताकि ये राजस्व डिजिटल विज्ञापन से "स्रोत" हो सके। .
नाइल की $1 आय का उपयोग लाइटहाउस के लिए विज्ञापन ब्रोकरेज सेवाएं प्रदान करने के लिए किया जाता है, न कि डिजिटल विज्ञापन सेवाओं के लिए।दूसरे शब्दों में, लाइटहाउस का नील को भुगतान शिप शॉप वेबसाइट पर प्रदर्शित लाइटहाउस बैनर पर निर्भर करता है।चूंकि कानून डिजिटल विज्ञापन सेवाओं और प्राप्त कुल राजस्व के बीच आवश्यक कार्य-कारण को परिभाषित नहीं करता है, इसलिए यह स्पष्ट नहीं है कि मैरीलैंड महासभा प्राप्त नाइल $1 डिजिटल विज्ञापन ब्रोकरेज सेवा को "डिजिटल विज्ञापन सेवा से प्राप्त" मानने का इरादा रखती है या नहीं।
लेकिन शिप शॉप वेबसाइट पर दिखाई देने वाले लाइटहाउस बैनर विज्ञापन के लिए (और उपयोगकर्ता उस पर क्लिक करता है), नाइल को राजस्व में कुल $1 प्राप्त नहीं होगा।इसलिए, यह कहा जा सकता है कि नाइल को लाइटहाउस से प्राप्त होने वाला कुल $1 राजस्व कम से कम अप्रत्यक्ष रूप से लाइटहाउस विज्ञापन (डिजिटल विज्ञापन सेवा) से आता है जो शॉप शॉप वेबसाइट पर दिखाई देता है।चूँकि 1 USD केवल अप्रत्यक्ष रूप से बैनर विज्ञापनों से जुड़ा है (और नाइल एडवरटाइजिंग ब्रोकरेज सर्विसेज का प्रत्यक्ष परिणाम है), यह निश्चित नहीं है कि 1 USD "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं" से "उत्पन्न" होता है या नहीं।
यह मानते हुए कि लाइटहाउस से एकत्र किए गए $1 नाइल का उपयोग शिप शॉप वेबसाइट पर लाइटहाउस के बैनर विज्ञापनों को "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से कुल राजस्व" के रूप में प्रदर्शित करने के लिए ब्रोकर के रूप में किया जाता है, तो क्या ये कुल राजस्व "राज्य में" हैं?
जब राज्य में कुल राजस्व "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त होता है", तो कर को परिभाषित नहीं किया जाता है (और कोई मार्गदर्शक युक्तियाँ प्रदान नहीं की जाती हैं।)[17]
नाइल लाइटहाउस को ब्रोकरेज सेवाओं की बिक्री से $1 की कुल आय का स्रोत कैसे निर्धारित करता है?
यह निर्णय लेने के लिए, नाइल को या तो लाइटहाउस (विज्ञापन ब्रोकरेज सेवाएं प्रदान करने वाला ग्राहक) या शिप शॉप (नाइल/लाइटहाउस लेनदेन का पक्ष नहीं है लेकिन उसने अपनी वेबसाइट पर डिजिटल विज्ञापन सेवा देखी और क्लिक की है) की तलाश करनी चाहिए। या स्वयं (ऐसी सेवाएँ प्रदान करें जो कुल राजस्व का स्रोत प्रदान करें)?कानून यह निर्धारण करने के लिए मार्गदर्शन प्रदान नहीं करता है।इसलिए, क्या नील को निम्नलिखित विचारों के माध्यम से यह निर्धारण करना चाहिए:
उपरोक्त मुद्दों के संबंध में, शिपयार्ड की जानकारी सीमित हो सकती है, और इनमें से कई स्थानों पर कुछ कार्य किए जा सकते हैं।साथ ही, नील नदी को इन सवालों के जवाब जानने की संभावना नहीं है।
जाहिर है, इस प्रकार के साक्ष्य और विश्वसनीयता के मुद्दों की मान्यता में, डिजिटल विज्ञापन कर कानून यह निर्धारित करता है कि "नियंत्रक उस राज्य को निर्धारित करने के लिए नियमों को अपनाएगा जहां से डिजिटल विज्ञापन सेवा राजस्व प्राप्त होता है।"यह प्रावधान प्रारंभ में मैरीलैंड राज्य कानून सहित अन्य मुद्दों को उठाता है।क्या एजेंसी इस शक्ति को नियंत्रक महालेखाकार को सौंप सकती है, और चूंकि डिजिटल विज्ञापन और ई-कॉमर्स में विशेषज्ञता नियंत्रक महालेखाकार कार्यालय की मुख्य क्षमता नहीं है, तो नियंत्रक महालेखाकार इन कठिन मुद्दों पर कैसे शासन करेगा?[18]]
यह मानते हुए कि $1 "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से राज्य का कुल राजस्व" है, प्रस्तावित कानून इस कुल राजस्व को दूसरों को कैसे वितरित करता है?
नाइल के हमारे काल्पनिक विश्लेषण का अंतिम चरण नाइल के "राज्य के डिजिटल विज्ञापन व्यवसाय से उत्पन्न कुल राजस्व" की अस्थिर नींव को अलग करना है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि प्रस्तावित कानून राजस्व के इस डॉलर का हिसाब कैसे देगा।दूसरे शब्दों में, क्या कानून इस कुल आय का सारा हिस्सा मैरीलैंड को आवंटित करता है या इसका केवल एक हिस्सा?
कर निर्धारित करता है कि "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से राज्य की कुल वार्षिक आय का एक हिस्सा विभाजन अनुपात का उपयोग करके निर्धारित किया जाना चाहिए।"[19] अनुपात है:
राज्य में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं द्वारा उत्पन्न कुल वार्षिक राजस्व / संयुक्त राज्य अमेरिका में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं द्वारा उत्पन्न कुल वार्षिक राजस्व
जिस तरह से कराधान का मसौदा तैयार किया गया है, उससे सबसे सरल प्रकार के लेनदेन को निर्धारित करना असंभव हो जाता है, भले ही डिजिटल विज्ञापन सेवा "स्थिति में" हो, इसलिए स्कोर का अंश किसी भी निश्चितता के साथ निर्धारित नहीं किया जा सकता है।हालाँकि, समान रूप से परेशान करने वाला सवाल यह है कि यदि "राज्य...कुल आय" पर कर लगाया जाता है, तो आगे विभाजन क्यों आवश्यक है।[20] ये प्रश्न यहां विश्लेषण किए गए दो लेनदेन पर भी लागू होते हैं।
जैसा कि हमने विश्लेषण करते समय किया था कि क्या नाइल की ब्रोकरेज सेवा पर $1 का कर लगाया जाएगा, हमें पहले यह पूछना होगा कि क्या नाइल से प्राप्त $0.75 नाव की दुकान "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त" थी।उपरोक्त विश्लेषण में, हमने निर्धारित किया है कि बीकन विज्ञापन वेबसाइट का हिस्सा है, इसलिए यह निष्कर्ष कि यह "डिजिटल विज्ञापन सेवा" होने की संभावना है, अनुचित नहीं है।
इसलिए, मुख्य प्रश्न यह है कि क्या शिप शॉप का $0.75 का कुल राजस्व "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त" है।जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, बिल "से" को परिभाषित न करके एक प्रश्न छोड़ता है कि डिजिटल विज्ञापन और डिजिटल विज्ञापन से "प्राप्त" होने वाले राजस्व के बीच क्या कारणात्मक संबंध होना चाहिए।शिप शॉप को अपनी वेबसाइट पर लाइटहाउस बैनर विज्ञापनों को प्रदर्शित करने की अनुमति देने के लिए $0.75 प्राप्त हुए।इन तथ्यों के आधार पर, यह तर्क देना मुश्किल लगता है कि शिप शॉप को डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से कुल $0.75 प्राप्त नहीं हुए।
यह मानते हुए कि नील नदी से प्राप्त $0.75 नाव की दुकान "बीकन" विज्ञापनों को अपनी वेबसाइट पर "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से कुल राजस्व" के रूप में प्रदर्शित करने की अनुमति देती है, तो क्या ये कुल राजस्व "राज्य में" हैं?
डिजिटल विज्ञापन कर प्रस्ताव "इन-स्टेट" कुंजी वाक्यांश को परिभाषित नहीं करता है।इसके अलावा, "इस राज्य के कुल विज्ञापन सेवा राजस्व" से पहले "से व्युत्पन्न" संशोधक को रखने से, यह स्पष्ट नहीं है कि "से व्युत्पन्न" "इस राज्य" को संशोधित करता है या नहीं।जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, हमें यह पूछने की ज़रूरत है: ए) क्या कुल आय राज्य से आनी चाहिए (अर्थात, भाषा और व्याकरण संबंधी अस्पष्टता) (अर्थात, प्राप्त करना, उत्पन्न करना और देखना);बी) क्या डिजिटल विज्ञापन सेवा इस स्थिति में "मौजूदा" होनी चाहिए (अर्थात, घटित या निष्पादित);या सी) ए) और बी)?
स्पष्टता की कमी यह सवाल उठाती है कि लेन-देन #1 के समान विश्लेषण पद्धति पर विचार करने के बाद शिप शॉप $0.75 के अपने कुल डिजिटल विज्ञापन सेवा राजस्व का स्रोत कैसे निर्धारित करती है।
लेन-देन #1 की तरह, इन प्रश्नों के उत्तर जो शिप शॉप भ्रमित करने वाले हो सकते हैं, अधिकतर अस्पष्ट अनुमान हैं।इसके अलावा, समान आवंटन विश्लेषण लागू किया जाएगा।
कानूनी भाषा की अस्पष्टता को ध्यान में रखते हुए, हम आगे पूछ सकते हैं कि क्या लाइटहाउस वेबसाइट पर घड़ियाँ खरीदने वाले ग्राहकों ने नाइल द्वारा शिप शॉप वेबसाइट पर भुगतान किए गए विज्ञापनों के माध्यम से उत्पाद लाइन की खोज की, और क्या उन्होंने कुछ "स्रोत" भी उत्पन्न किए डिजिटल विज्ञापन का कुल राजस्व सेवाएँ।निःसंदेह मसौदा तैयार करने वालों के पास यह व्यापक परिभाषा नहीं हो सकती, इसलिए यहां कोई और विश्लेषण नहीं किया जाएगा।हालाँकि, इस व्याख्या पर विचार करने की कोई गुंजाइश नहीं है, जो डिजिटल विज्ञापन कर कानून का मसौदा तैयार करने में सटीकता की कमी को दर्शाता है।
हालाँकि, अन्य तरीके भी हैं, भले ही आप केवल विज्ञापन ही देखें, उपयोगकर्ता का स्थान भी महत्वपूर्ण है।आख़िरकार, लाइटहाउस की डिजिटल विज्ञापन सेवा का स्थान क्या है?
हम जानते हैं कि इन प्रश्नों का उत्तर कई अलग-अलग तरीकों से दिया जा सकता है, और विभिन्न निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं।
यह परिकल्पना मैरीलैंड में डिजिटल विज्ञापन कर की अल्प-मान्यता प्राप्त विफलता को दर्शाती है।न केवल कानूनी कराधान अस्पष्ट है, बल्कि यदि विज्ञापन पूरी तरह से राज्य में वितरित नहीं किए जाते हैं (जिनमें से कई राज्य के उद्यम होंगे), तो न केवल कर का बोझ अधिकतर (यदि सभी नहीं) गिरने की संभावना है, बल्कि कर प्रणाली भी इसे बहुत ख़राब तरीके से डिज़ाइन किया गया है, जिससे यह निर्धारित करना मुश्किल हो जाता है कि कौन सा लेनदेन राज्य में शुरू होगा।परिणाम स्वरूप दोहरे कराधान का कारण बनना आसान है।निस्संदेह, यह बड़ी अनिश्चितता और मुकदमेबाजी होगी।
[5] वास्तविक दुनिया में, इनमें से कुछ काल्पनिक संस्थाएं प्रस्तावित कर के लिए उत्तरदायी होने के लिए बहुत छोटी हो सकती हैं, लेकिन पाठक मनोवैज्ञानिक रूप से अपनी इच्छानुसार किसी भी बड़ी कंपनी का विकल्प चुन सकते हैं।
[8] विश्लेषण के प्रयोजन के लिए, हम मान लेंगे कि किसी इकाई द्वारा वस्तुओं या सेवाओं के बदले विनिमय की गई प्रत्येक आय "कुल आय" है।
[9] कृपया ध्यान दें कि कर प्रस्ताव में कर आधार आय में "डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त" शामिल है।चूंकि यह "व्युत्पन्न" को संशोधित करने के लिए एक वाक्यांश प्रदान करने में विफल रहा, इसलिए नियम कर आधार को "राज्य में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त" या "राज्य में राजस्व उत्पन्न करने वाली डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त" के रूप में परिभाषित करते हैं।या "राज्य में देखी जाने वाली डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त।"
[13] कोड नाम: टैक्स-जनरल।§7.5-101(ई).यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस परिभाषा के लिए उपयोगकर्ताओं को डिजिटल विज्ञापन सेवाओं तक पहुंचने की आवश्यकता नहीं है, बल्कि केवल उपयोगकर्ताओं को सेवा तक "पहुंचने में सक्षम" होने की आवश्यकता है।
[14] फुटनोट 8 भी देखें, जिसमें कहा गया है कि कर आधार को "राज्य में डिजिटल विज्ञापन सेवाओं से कुल राजस्व [लेकिन एक संशोधित मूल्य प्रदान करने में विफल]" के रूप में परिभाषित करके, कानून कई व्याख्याएं प्रदान कर सकता है।
[16] यह मानते हुए कि बैनर विज्ञापन एक डिजिटल विज्ञापन सेवा है, हम अगले भाग में विश्लेषण करेंगे कि कुल राजस्व "इन-स्टेट" स्थिति में है या नहीं।
[17] जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कृपया फुटनोट 8 देखें। डिजिटल विज्ञापन कर "राज्य में" डिजिटल विज्ञापन सेवाएं प्रदान करने या प्रदान करने के अधिनियम की अस्पष्टता को स्पष्ट रूप से समझाने में विफल रहता है।
[18] महासभा ने स्वीकार किया कि नियंत्रक के पास निर्णय लेने के लिए विशेषज्ञता का अभाव है, जिसमें करदाताओं को अपने कर रिटर्न में एक "अनुलग्नक शामिल करने की आवश्यकता होती है जो नियंत्रक द्वारा उससे उत्पन्न कुल वार्षिक आय के निर्धारण के लिए आवश्यक किसी भी जानकारी को निर्धारित करता है।राज्य में डिजिटल विज्ञापन सेवाएँ।”एमडी कोड, टैक्स-जनरल।§7.5-201(सी).यह विधायिका के कारण दंड (और उचित परिश्रम) है।
[20] कम्प्लीट ऑटो ट्रांजिट, इंक. बनाम ब्रैडी, 430 यूएस 274 मामले में बहु-राज्य करों के विभाजन की आवश्यकता है, लेकिन मैरीलैंड कानून में अपनाया गया "परीक्षण" मैरीलैंड के कारण होने वाली कुल आय को गुणा करके स्व-संदर्भित है।समस्त अमेरिकी सकल आय (प्रारंभिक आंकड़े उत्पन्न करने वाली) का श्रेय मैरीलैंड को दिया जाना चाहिए।
टैक्स फाउंडेशन गहन कर नीति विश्लेषण प्रदान करने के लिए प्रतिबद्ध है।हमारा काम आप जैसी जनता के समर्थन पर निर्भर है।'क्या आप हमारे काम में योगदान देने पर विचार करेंगे?
हम अपने विश्लेषण को यथासंभव उपयोगी बनाने का प्रयास करते हैं।क्या आप हमें बेहतर करने के तरीके के बारे में और बताना चाहेंगे?
जेरेड यूएस टैक्सेशन फाउंडेशन के राष्ट्रीय कर नीति केंद्र के राष्ट्रीय परियोजना उपाध्यक्ष हैं।पहले, उन्होंने वर्जीनिया सीनेट के विधायी निदेशक के रूप में कार्य किया, और राज्यव्यापी अभियान के राजनीतिक निदेशक के रूप में कार्य किया, और कई उम्मीदवारों और निर्वाचित अधिकारियों को अनुसंधान और नीति-निर्माण सलाह प्रदान की।
कर आधार कर अधिकारियों द्वारा लगाई गई आय, संपत्ति, संपत्ति, उपभोग, लेनदेन या अन्य आर्थिक गतिविधियों की कुल राशि है।संकीर्ण कर आधार गैर-तटस्थ और अक्षम है।व्यापक कर आधार कर प्रशासन की लागत को कम करता है और कम कर दर पर राजस्व बढ़ाने की अनुमति देता है।
जब उत्पादन प्रक्रिया के दौरान एक ही अंतिम उत्पाद या सेवा पर कई बार कर लगाया जाता है, तो कर संचय होगा।आपूर्ति श्रृंखला की लंबाई के आधार पर, यह बहुत अलग प्रभावी कर दरें उत्पन्न कर सकता है और कम लाभ मार्जिन वाली कंपनियों को गंभीर रूप से नुकसान पहुंचा सकता है।सकल आयकर कर संचय का मुख्य उदाहरण है।
दोहरे कराधान का अर्थ है एक ही डॉलर की आय पर दो बार कर का भुगतान करना, भले ही वह आय कंपनी की आय हो या व्यक्तिगत आय।
विभाजन किसी विशिष्ट क्षेत्राधिकार में कंपनी की आय या अन्य व्यावसायिक करों के आधार पर निर्धारित कॉर्पोरेट मुनाफे का प्रतिशत है।अमेरिकी राज्य अपनी सीमाओं के भीतर कंपनी की संपत्ति, पेरोल और बिक्री प्रतिशत के संयोजन के आधार पर परिचालन लाभ आवंटित करते हैं।
टैक्स फाउंडेशन संयुक्त राज्य अमेरिका में एक प्रमुख स्वतंत्र कर नीति गैर-लाभकारी संगठन है।1937 से, हमारे सैद्धांतिक शोध, गहन विश्लेषण और समर्पित विशेषज्ञों ने संघीय, राज्य और वैश्विक स्तर पर बेहतर कर नीतियों के लिए जानकारी प्रदान की है।80 से अधिक वर्षों से, हमारा लक्ष्य हमेशा एक ही रहा है: कराधान नीतियों के माध्यम से जीवन में सुधार करना, जिससे अधिक आर्थिक विकास और अवसर प्राप्त हों।