La tassa sulla pubblicità digitale del Maryland è vaga

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Sull’orlo del potere di veto, la tassa sulla pubblicità digitale del Maryland [1] è ancora un concetto vagamente definito.Le sue carenze legali ed economiche sono state ampiamente documentate, ma non è stata prestata molta attenzione alle atroci ambiguità della legislazione, soprattutto a distanza di un anno da questo processo, la questione fondamentale è quali transazioni siano imponibili.Questo articolo utilizza ipotesi stilizzate per esplorare il grado di questa incertezza e sottolineare l’impatto di questa ambiguità sui contribuenti.
Trattandosi di una tassa sulla pubblicità digitale, piuttosto che di una tassa sulla pubblicità tradizionale, la proposta quasi certamente violerà il Perpetual Internet Tax Freedom Act, una legge federale che proibisce tasse discriminatorie sul commercio elettronico.Fissare una tariffa basata sulle entrate totali globali della piattaforma pubblicitaria (attività economica non correlata al Maryland) potrebbe portare al fallimento dell'analisi della clausola dormiente effettuata dalla Costituzione americana.[2] Il procuratore generale del Maryland ha sollevato dubbi sulla costituzionalità della tassazione.[3]
Inoltre, a causa della tassazione della pubblicità “nello stato” nel Maryland, l’impatto economico sarà notevolmente ridotto dalle società del Maryland che fanno pubblicità ai residenti del Maryland.Dato il prezzo dinamico della maggior parte della pubblicità online, calcola la tariffa in base alle informazioni demografiche dell'area pubblicitaria selezionata (come età, sesso, posizione geografica, interessi e metodi di acquisto), quindi trasferisci l'imposta all'inserzionista.Per la maggior parte della pubblicità Per quanto riguarda la piattaforma, questo sarà banale, anche se il legislatore ha approvato la proposta di legge, come è stato proposto, che vieta alle piattaforme di aggiungere il “supplemento” del Maryland sulle fatture pubblicitarie.[4]
In passato, tutte queste questioni e l'inesattezza della redazione dei progetti di legge hanno ricevuto attenzione.Tuttavia, le persone non prestano ancora sufficiente attenzione alle questioni preoccupanti, quante questioni irrisolte e come questo linguaggio vago generi la doppia imposizione, causeranno sicuramente grande confusione.
L'imposta sulla pubblicità digitale rappresenterà un nuovo sviluppo dell'imposta statale ed è molto innovativa, unita alla complessità della legislazione fiscale e richiede un linguaggio giuridico accurato e preciso.Tale legislazione dovrebbe almeno risolvere in modo soddisfacente i seguenti problemi:
La proposta di tassa sulla pubblicità digitale ha sollevato dubbi su quale o quali partiti debbano essere tassati.Il risultato può essere interpretato come una tassazione su più anelli della catena di fornitura della pubblicità digitale.La mancanza di accuratezza legislativa ha esacerbato l’impatto economico negativo della piramide fiscale.
L’imposta del Maryland ha un’ampia definizione di pubblicità digitale.Incoraggia i contribuenti a contestarne la portata e invita il Controllore dello Stato a creare una rete quasi illimitata.
Sulla base delle entrate annuali totali provenienti da tutte le fonti (ovvero non solo dalla pubblicità digitale), l'aliquota fiscale è aumentata dal 2,5% al ​​10% della base imponibile della piattaforma pubblicitaria; le informazioni sono generalmente opache per gli inserzionisti in stati che potrebbero essere sotto pressione economica. si verifica, e le sue ragioni economiche sono poche, e anche l’incertezza giuridica è grande.Inoltre, il programma di aliquote fiscali in costante aumento può anche escludere dall’imposta qualsiasi entità le cui entrate totali derivanti dai servizi di pubblicità digitale nel Maryland siano inferiori a 1 milione di dollari e le entrate annuali totali siano inferiori a 100 milioni di dollari.Pertanto, la tassa è in realtà rivolta alle grandi aziende del mondo della pubblicità digitale e potrebbe violare la Costituzione.
L’Assemblea Generale non ha definito la composizione della pubblicità digitale “statale”.Invece, ha delegato questa autorità chiave al Controllore, che potrebbe essere illegale, o almeno causare inutili e possibilmente un gran numero di cause legali.
Immagina un'azienda di orologi faro (inserzionista di prodotti) che produce e vende orologi a tema nautico.Immagina che Ship Shop, un'azienda che vende barche e accessori e si rivolge altrimenti al settore marittimo, e ha un business online, attrae il tipo di clienti che Lighthouse Watch Company vuole attirare.Infine, immagina una terza parte, una società di servizi di agenzia pubblicitaria, Nile Advertising, la cui attività consiste nel mettere in contatto inserzionisti di prodotti come Lighthouse con proprietari di siti Web come Ship Shop.Nile Advertising ha promosso la campagna pubblicitaria del Faro in esecuzione sul portale web di Ship Shop.[5]
Lighthouse ha incaricato Nile di fare pubblicità sui siti Web correlati.Ogni volta che un potenziale cliente fa clic su un annuncio, Lighthouse si impegna a pagare una commissione ($ 1) a Nile (costo per clic).Nile si impegna a pagare a Ship Shop una commissione ($ 0,75) ogni volta che un annuncio viene visualizzato agli utenti sul sito Web Ship Shop (costo per impressione) o ogni volta che un cliente fa clic sull'annuncio.In entrambi i casi, la Nile addebiterà a Lighthouse una certa tariffa, la maggior parte della quale verrà eventualmente visualizzata da Ship Shop, ma una parte verrà trattenuta da Nile per fornire i servizi.Esistono quindi due transazioni pubblicitarie digitali:
Transazione 1: quando un utente fa clic sull'annuncio Lighthouse Watch sul sito Web Ship Shop, Lighthouse paga $ 1 alla società pubblicitaria Nile.
Transazione 2: quando un utente fa clic sull'annuncio Lighthouse sul sito web di Ship Shop, Nile paga a Ship Shop $ 0,75.
L'imposta sulla pubblicità digitale del Maryland verrà applicata al “reddito annuo totale delle persone provenienti dai servizi di pubblicità digitale nello stato” che è “calcolato su scala variabile”.[6] Pertanto, per applicare questa legge ai nostri fatti ipotetici, dobbiamo determinare:
Questa è una semplice analisi.I termini dell'imposta sulla pubblicità digitale nel senso più ampio descrivono la possibilità di diventare “persone fisiche, destinatari, fiduciari, tutori, rappresentanti personali, fiduciari o qualsiasi forma di rappresentante e qualsiasi società di persone, società, associazione, società o [7] senza dubbio, assumiamo che ciascuna delle parti – il faro, il cantiere navale e il Nilo – sono “persone”.Pertanto, ciascuno di essi è un tipo di entità che può essere tassato.
In altre parole, il tipo di reddito totale dell'entità è incluso nella base imponibile?L'imposta sulla pubblicità digitale viene riscossa sulla "base imponibile" e la "base imponibile" è definita come "le entrate totali dello Stato derivanti dai servizi di pubblicità digitale".[9] Questa analisi richiede l'analisi di diversi termini diversi.Perché il "servizio pubblicitario digitale" è composto da diversi termini definiti (e non definiti), tra cui:
La proposta di imposta sulla pubblicità digitale non definisce “origine” o “pubblicazione di annunci”, il che crea un livello iniziale di incertezza.Ad esempio, quanto deve essere stretta la relazione causale tra i servizi pubblicitari digitali e le entrate ricevute affinché le entrate “derivino dai servizi pubblicitari digitali”?Come vedremo, senza una definizione precisa (o nessuna) di questi termini, è difficile determinare con certezza se l'imposta sulla pubblicità si applica a molte transazioni commerciali comuni, come nel nostro scenario ipotetico.
Ma, cosa ancora più importante, la proposta non fornisce alcuna indicazione per determinare quando il reddito totale si trova in “questo stato”.[14] Come abbiamo visto applicando l’aliquota fiscale a uno scenario ipotetico, si tratta di un’enorme scappatoia, che lascia molte domande senza risposta.Di conseguenza, la necessaria incertezza dovuta alla mancata definizione della frase chiave “nello Stato” ha gettato i semi di numerose cause legali.Esaminiamo le transazioni per determinare quali transazioni sono incluse nella base:
Per rispondere a questa domanda dobbiamo chiederci se la pubblicità di Lighthouse sul sito Ship Shop sia un “servizio di pubblicità digitale”.Ciò richiede di chiedere se la pubblicità di Lighthouse è "software, incluso un sito Web, parte di un sito Web o un'applicazione".[15] Lasciando da parte la tassazione La proposta non definisce il "software" e non è difficile concludere che la pubblicità del faro sia parte del sito web.Pertanto, continueremo ad analizzare e concluderemo che è probabile che la pubblicità di Lighthouse sul sito web di Ship Shop sia un "servizio di pubblicità digitale".
Pertanto, la domanda chiave è se il ricavo totale di 1 dollaro del Nilo sia “derivato da” servizi di pubblicità digitale.[16] Come accennato in precedenza, non definendo la “fonte”, l’imposta sulla pubblicità digitale lascia la questione su quanto diretta debba essere la relazione causale tra la pubblicità digitale e la ricezione di entrate affinché tali entrate “provengano” dalla pubblicità digitale. .
Il reddito di 1 dollaro di Nile viene utilizzato per fornire servizi di intermediazione pubblicitaria per Lighthouse, non per servizi di pubblicità digitale.In altre parole, il pagamento di Lighthouse a Nile dipende dal banner Lighthouse visualizzato sul sito web Ship Shop.Poiché la legge non definisce la necessaria causalità tra i servizi di pubblicità digitale e le entrate totali ricevute, non è chiaro se l’Assemblea generale del Maryland intenda considerare il servizio di intermediazione di pubblicità digitale Nile $ 1 ricevuto come “derivato da” servizio di pubblicità digitale.
Ma per il banner pubblicitario Lighthouse che appare sul sito web Ship Shop (e l'utente fa clic su di esso), Nile non riceverà un totale di $ 1 di entrate.Pertanto, si può affermare che il ricavo totale di 1 dollaro che Nile riceve da Lighthouse proviene almeno indirettamente dalla pubblicità di Lighthouse (servizio di pubblicità digitale) che appare sul sito web Shop Shop.Poiché 1 USD è collegato solo indirettamente ai banner pubblicitari (ed è un risultato diretto dei servizi di intermediazione pubblicitaria di Nile), non è certo se 1 USD “origini” da “servizi pubblicitari digitali”.
Supponendo che il dollaro Nilo raccolto da Lighthouse venga utilizzato come intermediario per visualizzare i banner pubblicitari di Lighthouse sul sito web Ship Shop come “entrate totali derivanti dai servizi di pubblicità digitale”, allora queste entrate totali sono “nello stato”?
Quando le entrate totali "derivano da" servizi di pubblicità digitale nello stato, l'imposta non è definita (e non vengono forniti suggerimenti guida)[17]
In che modo il Nilo determina la fonte del reddito totale di 1 dollaro derivante dalla vendita di servizi di intermediazione a Lighthouse?
Per prendere questa decisione, Nile dovrebbe rivolgersi a Lighthouse (il cliente che le fornisce servizi di intermediazione pubblicitaria) o Ship Shop (non una parte della transazione Nile/Lighthouse ma che ha visualizzato e cliccato sul servizio di pubblicità digitale sul suo sito web) o se stesso (fornire servizi che forniscono una fonte di entrate totali)?La normativa non fornisce indicazioni per effettuare tale determinazione.Pertanto, il Nilo dovrebbe prendere questa decisione attraverso le seguenti considerazioni:
Per quanto riguarda le questioni di cui sopra, le informazioni del cantiere navale potrebbero essere limitate e alcune funzioni potrebbero essere eseguite in più di queste località.Allo stesso tempo, è improbabile che il Nilo conosca le risposte a queste domande.
Ovviamente, in riconoscimento di questo tipo di prove e problemi di affidabilità, la legislazione fiscale sulla pubblicità digitale stabilisce che “il controllore deve adottare regolamenti per determinare lo stato da cui provengono le entrate dei servizi di pubblicità digitale”.Questa disposizione solleva inizialmente altre questioni, inclusa la legislazione dello stato del Maryland.Se l'agenzia può delegare questo potere al Comptroller General, e poiché l'esperienza nella pubblicità digitale e nell'e-commerce non è la competenza principale dell'Ufficio del Comptroller General, come potrà il Comptroller General risolvere queste difficili questioni?[18]]
Supponendo che 1 dollaro sia “le entrate totali dello Stato derivanti dai servizi di pubblicità digitale”, come distribuisce la legislazione proposta queste entrate totali agli altri?
Il passo finale della nostra ipotetica analisi del Nilo è quello di mettere da parte le traballanti fondamenta delle “entrate totali generate dal business della pubblicità digitale dello stato” per determinare come la legislazione proposta terrà conto di questo dollaro di entrate.In altre parole, la legge assegna tutto questo reddito totale al Maryland o solo una parte?
L’imposta stabilisce che “una parte del reddito annuo totale dello Stato derivante dai servizi di pubblicità digitale dovrebbe essere determinata utilizzando il rapporto di ripartizione”.[19] Il rapporto è:
Entrate annuali totali generate dai servizi di pubblicità digitale nello stato/entrate annuali totali generate dai servizi di pubblicità digitale negli Stati Uniti
Il modo in cui è redatta la tassazione rende impossibile determinare il tipo più semplice di transazione anche se il servizio di pubblicità digitale è “nello stato”, quindi il numeratore del punteggio non può essere determinato con certezza.Tuttavia, la domanda altrettanto preoccupante è perché se viene imposta una tassa sul “reddito totale dello Stato”, è necessaria un’ulteriore ripartizione.[20] Queste domande valgono anche per le due operazioni qui analizzate.
Proprio come abbiamo fatto analizzando se il servizio di intermediazione del Nilo sarebbe stato tassato per 1 dollaro, dobbiamo prima chiederci se il negozio di barche da 0,75 dollari ricevuto dal Nilo fosse “derivato da servizi di pubblicità digitale”.Nell’analisi di cui sopra, abbiamo stabilito che la pubblicità beacon fa parte del sito web, quindi la conclusione che sia probabile che si tratti di un “servizio pubblicitario digitale” non è irragionevole.
Pertanto, la domanda chiave è se le entrate totali di Ship Shop, pari a 0,75 dollari, siano “derivate da” servizi di pubblicità digitale.Come accennato in precedenza, non definendo “da”, il disegno di legge lascia la questione su quale rapporto causale debba esistere tra la pubblicità digitale e le entrate che si “otterranno” dalla pubblicità digitale.Ship Shop ha ricevuto 0,75 dollari per aver consentito la visualizzazione dei banner pubblicitari Lighthouse sul suo sito web.Sulla base di questi fatti, sembra difficile sostenere che Ship Shop non abbia ricevuto un totale di 0,75 dollari dai servizi di pubblicità digitale.
Supponendo che il negozio di barche da 0,75 dollari ottenuto dal fiume Nilo consenta la visualizzazione di annunci “faro” sul suo sito web come “entrate totali da servizi di pubblicità digitale”, allora queste entrate totali sono “nello stato”?
La proposta sull’imposta sulla pubblicità digitale non definisce la frase chiave “nello stato”.Inoltre, inserendo il modificatore “derivato da” prima di “ricavi totali dei servizi pubblicitari di questo stato”, non è chiaro se “derivato da” modifichi “questo stato”.Come accennato in precedenza, occorre chiedersi: a) se il reddito totale deve provenire dallo Stato (cioè dalla lingua e dall'ambiguità grammaticale) (cioè ricevere, generare e vedere);b) se il servizio di pubblicità digitale deve trovarsi in tale stato “Esistente” (cioè in atto o eseguito);oppure c) a) eb)?
La mancanza di chiarezza solleva la questione di come Ship Shop determini la fonte delle entrate totali dei suoi servizi di pubblicità digitale pari a $ 0,75 dopo aver considerato lo stesso metodo di analisi della transazione n. 1.
Come per la transazione n. 1, le risposte a queste domande che Ship Shop potrebbe creare confusione sono, nella migliore delle ipotesi, vaghe ipotesi.Inoltre, verrà applicata la stessa analisi di allocazione.
Considerando l'ambiguità del linguaggio giuridico, possiamo inoltre chiederci se i clienti che hanno acquistato orologi sul sito web di Lighthouse hanno scoperto la linea di prodotti attraverso pubblicità a pagamento sul sito web Ship Shop di Nile e se hanno anche generato alcune "fonti". Le entrate totali della pubblicità digitale Servizi.I redattori ovviamente non possono avere questa definizione più ampia, quindi non verranno effettuate ulteriori analisi in questa sede.Ma non c’è nemmeno spazio per considerare questa interpretazione, che illustra ulteriormente la mancanza di accuratezza nella redazione della normativa sull’imposta sulla pubblicità digitale.
Tuttavia, ci sono altri modi, anche se visualizzi solo l'annuncio stesso, anche la posizione dell'utente è importante.In definitiva, qual è la posizione del servizio di pubblicità digitale di Lighthouse?
Sappiamo che a queste domande si può rispondere in molti modi diversi e che si possono trarre varie conclusioni.
Questa ipotesi illustra il fallimento sottostimato della tassa sulla pubblicità digitale nel Maryland.Non solo la tassazione legale è ambigua, ma se gli annunci non vengono consegnati completamente allo Stato (molti dei quali saranno imprese statali), non solo è probabile che il carico fiscale diminuisca in gran parte (se non del tutto), ma anche il sistema fiscale è così mal progettato che rende difficile determinare quali transazioni avranno origine nello stato.Il risultato è che è facile che si verifichi una doppia imposizione.Indubbiamente, ciò comporterà enormi incertezze e contenziosi.
[5] Nel mondo reale, alcune di queste ipotetiche entità potrebbero essere troppo piccole per essere soggette all’imposta proposta, ma i lettori possono psicologicamente sostituire qualsiasi grande azienda desiderino.
[8] Ai fini dell’analisi, assumeremo che ogni reddito che un’entità scambia con beni o servizi sia “reddito totale”.
[9] Si noti che la proposta fiscale include i “derivati ​​dai servizi di pubblicità digitale” nel reddito base imponibile.Non essendo stata prevista la frase da modificare “derivato da”, la normativa definisce la base imponibile come “derivata dalla fornitura di servizi pubblicitari digitali nello Stato” oppure “derivata da “servizi pubblicitari digitali che generano ricavi nello Stato”.Oppure “derivato da servizi pubblicitari digitali visualizzati nello Stato”.
[13] Nome in codice: Tax-Gen.§7.5-101(e).È importante notare che questa definizione non richiede agli utenti di accedere ai servizi di pubblicità digitale, ma richiede solo che gli utenti “riescano ad accedere” al servizio.
[14] Cfr. anche la nota 8, in cui si afferma che definendo la base imponibile come comprendente “il totale delle entrate derivanti dai servizi di pubblicità digitale nello Stato [ma senza fornire un valore rivisto]”, la legislazione può fornire molteplici interpretazioni.
[16] Supponendo che la pubblicità tramite banner sia un servizio di pubblicità digitale, nella sezione successiva analizzeremo se le entrate totali sono nello stato “nello stato”.
[17] Come accennato in precedenza, si rinvia alla nota 8. L'imposta sulla pubblicità digitale non spiega chiaramente l'ambiguità dell'atto di prestazione o prestazione di servizi di pubblicità digitale “nello Stato”.
[18] L'Assemblea Generale ha riconosciuto che il Comptroller non ha la competenza per prendere decisioni, inclusa una disposizione che impone ai contribuenti di includere nelle loro dichiarazioni dei redditi un “allegato che espone la determinazione da parte del Comptroller del reddito totale annuo generato da lui. Qualsiasi informazione necessaria.Servizi di pubblicità digitale nello Stato.”Codice MD, Gen. Fiscale§7.5-201(c).Questa è la punizione (e la dovuta diligenza) dovuta al legislatore.
[20] Il caso Complete Auto Transit, Inc. contro Brady, 430 US 274 richiede la ripartizione delle tasse tra più stati, ma il “test” adottato nella legislazione del Maryland è autoreferenziale moltiplicando il reddito totale attribuibile al Maryland.Tutto il reddito lordo degli Stati Uniti (che genera i numeri iniziali) dovrebbe essere attribuito al Maryland.
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Jared è il vicepresidente del progetto nazionale del National Tax Policy Center della US Taxation Foundation.In precedenza, ha ricoperto il ruolo di direttore legislativo del Senato della Virginia, di direttore politico della campagna a livello statale e ha fornito consulenza in materia di ricerca e elaborazione politica a molti candidati e funzionari eletti.
La base imponibile è l’importo totale di redditi, proprietà, beni, consumi, transazioni o altre attività economiche riscosse dalle autorità fiscali.La base imponibile ristretta non è neutrale e inefficiente.L’ampia base imponibile riduce i costi dell’amministrazione fiscale e consente di aumentare le entrate a un’aliquota fiscale inferiore.
Quando lo stesso prodotto o servizio finale viene tassato più volte durante il processo di produzione, si verificherà un accumulo di tasse.A seconda della lunghezza della catena di fornitura, ciò può produrre aliquote fiscali effettive molto diverse e può danneggiare gravemente le aziende con bassi margini di profitto.L’imposta sul reddito lordo è il principale esempio di accumulazione fiscale.
Doppia tassazione significa pagare due volte le tasse sullo stesso dollaro di reddito, indipendentemente dal fatto che il reddito sia reddito aziendale o reddito personale.
La ripartizione è la percentuale degli utili aziendali determinata in base al reddito aziendale o ad altre imposte aziendali in una giurisdizione specifica.Gli stati americani assegnano i profitti operativi sulla base di una combinazione di proprietà aziendale, buste paga e percentuali di vendita entro i loro confini.
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