Minangka 501(c)(3) organisasi nirlaba, kita gumantung ing loman saka individu kaya sampeyan.Gawe hadiah bebas pajak saiki kanggo mbantu kita tetep kerja.
Yayasan Pajak minangka organisasi nirlaba kebijakan pajak independen ing Amerika Serikat.Wiwit taun 1937, riset prinsip, analisis jero lan ahli khusus wis nyedhiyakake informasi babagan kabijakan pajak sing luwih cerdas ing tingkat federal, negara bagian lan global.Kanggo luwih saka 80 taun, goal kita tansah padha: kanggo nambah urip liwat kawicaksanan perpajakan, mangkono nggawa wutah ekonomi luwih lan kesempatan.
Ing verge saka daya veto, pajak iklan digital Maryland kang [1] isih konsep samar ditetepake.Kakurangan hukum lan ekonomi wis didokumentasikake kanthi akeh, nanging ora akeh perhatian sing diwenehake marang ambiguitas undang-undang sing nggegirisi, utamane sajrone setaun proses iki, pitakonan dhasar yaiku transaksi sing kena pajak.Artikel iki nggunakake asumsi gaya kanggo njelajah tingkat kahanan sing durung mesthi iki lan nandheske pengaruh ambiguitas iki marang para wajib pajak.
Minangka pajak ing iklan digital, tinimbang pajak ing iklan tradisional, proposal meh mesthi bakal nglanggar Perpetual Internet Tax Freedom Act, hukum federal sing nglarang pajak diskriminatif ing e-commerce.Nyetel tarif adhedhasar total revenue global saka platform iklan (aktivitas ekonomi ora related kanggo Maryland) bisa mimpin kanggo Gagal analisis Konstitusi AS saka klausa dormant.[2] Jaksa Agung Maryland ngangkat pitakonan babagan konstitusionalitas perpajakan.[3]
Kajaba iku, amarga pajak saka iklan "ing negara" ing Maryland, impact ekonomi bakal nemen suda dening perusahaan Maryland iklan kanggo residents Maryland.Diwenehi rega dinamis saka paling iklan online, lan ngetung tarif adhedhasar informasi demografi saka wilayah iklan sing dipilih (kayata umur, gender, lokasi geografis, kapentingan, lan cara tuku), lan banjur pass tax menyang pengiklan.Kanggo paling iklan Minangka platform, iki bakal ora pati penting, sanajan legislator wis ngliwati undang-undang sing diusulake, kaya sing wis diusulake, nglarang platform kanggo nambah "biaya tambahan" Maryland ing invoice iklan.[4]
Ing jaman biyen, kabeh perkara kasebut lan ora akurat ngrancang tagihan wis entuk perhatian.Nanging, wong-wong isih ora cukup nggatekake masalah sing dadi perhatian, pirang-pirang masalah sing durung rampung lan kepiye basa sing ora jelas iki ngasilake pajak kaping pindho, mesthi bakal nyebabake kebingungan gedhe.
Pajak iklan digital bakal dadi pangembangan anyar pajak negara, lan banget novel, ditambah karo kerumitan hukum pajak, mbutuhake basa hukum sing akurat lan tepat.Undhang-undhang kasebut kudu paling ora ngrampungake masalah ing ngisor iki:
Pajak pariwara digital sing diusulake wis nuwuhake pitakon babagan partai utawa partai sing kudu dikenai pajak.Asil kasebut bisa diinterpretasikake minangka pajak pirang-pirang tautan ing rantai pasokan iklan digital.Kurang akurasi legislatif wis nyebabake dampak ekonomi negatif saka piramida pajak.
Pajak Maryland nduweni definisi iklan digital sing amba.Nyengkuyung wajib pajak kanggo tantangan jembaré lan ngajak State Comptroller kanggo matak jaringan meh Unlimited.
Adhedhasar total revenue taunan saka kabeh sumber (yaiku ora mung iklan digital), tarif pajak wis mundhak saka 2,5% dadi 10% saka basis informasi keno pajek platform iklan biasane buram kanggo pengiklan ing negara sing bisa uga ana ing tekanan ekonomi. dumadi, lan alasan ekonomi sawetara, lan kahanan sing durung mesthi legal uga gedhe.Kajaba iku, jadwal tarif pajak sing saya tambah bisa uga ora kalebu saka pajak entitas sing total revenue saka layanan iklan digital ing Maryland kurang saka $1 yuta lan total revenue taunan kurang saka $100 yuta.Mulane, pajak kasebut bener-bener ditargetake kanggo perusahaan gedhe ing jagad iklan digital lan bisa uga nglanggar Konstitusi.
Majelis Umum ora nemtokake komposisi iklan digital "ing negara".Nanging, iki delegated wewenang tombol iki kanggo Comptroller, sing bisa uga ilegal, utawa paling ora nimbulaké rasah lan bisa nomer akeh tuntutan hukum.
Bayangake perusahaan jam tangan mercusuar (pengiklan produk) sing nggawe lan adol jam tangan kanthi tema nautical.Mbayangno sing Ship Shop, perusahaan sing sadean prau lan aksesoris lan digunakake kanggo industri maritim, lan duwe bisnis online, narik kawigaten jenis pelanggan sing Lighthouse Watch Company pengin narik kawigaten.Pungkasan, bayangake pihak katelu, perusahaan layanan agensi iklan, Nile Advertising, sing bisnise nyambungake pengiklan produk kayata Lighthouse karo pemilik situs web kayata Ship Shop.Nile Advertising promosi kampanye iklan Mercusuar sing mlaku ing portal web Ship Shop.[5]
Mercusuar nahan Nil kanggo ngiklanake ing situs web sing gegandhengan.Saben pelanggan potensial ngeklik iklan, Mercusuar setuju kanggo mbayar biaya ($1) menyang Kali Nil (biaya per klik).Nil setuju kanggo mbayar ragad Ship Shop ($0,75) saben-saben iklan ditampilake kanggo pangguna ing situs web Ship Shop (biaya saben kesan), utawa saben pelanggan ngeklik iklan kasebut.Ing kasus loro, Nil bakal ngisi Mercusuar ragad tartamtu, paling kang pungkasanipun bakal ditampilake dening Ship Shop, nanging bagéan saka iku bakal disimpen dening Nil kanggo nyedhiyani layanan.Mulane, ana rong transaksi iklan digital:
Transaksi 1: Nalika pangguna ngeklik iklan Lighthouse Watch ing situs web Ship Shop, Mercusuar mbayar $1 menyang perusahaan iklan Nil.
Transaksi 2: Nalika pangguna ngeklik iklan Mercusuar ing situs web Ship Shop, Nile mbayar Ship Shop $0.75.
Pajak iklan digital Maryland bakal ditrapake kanggo "total penghasilan taunan saka wong saka layanan iklan digital ing negara" sing "diwilang ing skala ngambang".[6] Mula, kanggo ngetrapake hukum iki kanggo kasunyatan hipotetis kita, kita kudu nemtokake:
Iki minangka analisis prasaja.Istilah pajak iklan digital ing pangertèn sing paling jembar njlèntrèhaké kamungkinan dadi "individu, panampa, wali, wali, wakil pribadi, wali utawa wangun wakil lan kemitraan, perusahaan, asosiasi, perusahaan utawa [7] tanpa mangu, Kita nganggep sing saben pihak-mersuar, galangan kapal, lan Kali Nil-iku "wong".Mulane, saben wong minangka jinis entitas sing bisa kena pajak.
Ing tembung liya, apa jinis penghasilan total entitas kalebu ing basis pajak?Pajak iklan digital dileksanakake ing "basis sing bisa ditaksir", lan "basis kena pajak" ditetepake minangka "total revenue negara saka layanan iklan digital."[9] Analisis iki mbutuhake analisis sawetara istilah sing beda.Amarga "layanan iklan digital" dumadi saka sawetara istilah sing ditetepake (lan ora ditemtokake), kalebu:
Proposal pajak iklan digital ora nemtokake "asli" utawa "layanan iklan", sing nggawe tingkat ketidakpastian awal.Contone, sepira cedhake hubungan sebab-akibat antarane layanan iklan digital lan revenue sing ditampa supaya revenue "asal saka layanan iklan digital"?Kaya sing bakal kita deleng, tanpa definisi sing tepat (utawa apa wae) saka istilah kasebut, angel kanggo nemtokake manawa pajak iklan ditrapake kanggo akeh transaksi komersial umum, kayata skenario hipotetis kita.
Nanging, sing luwih penting, proposal kasebut ora menehi pandhuan kanggo nemtokake manawa total penghasilan ana ing "negara iki."[14] Kaya sing kita deleng nalika ngetrapake tarif pajak ing skenario hipotetis, iki minangka celah gedhe, mula akeh pitakonan sing ora dijawab.Akibaté, kahanan sing durung mesthi sing perlu amarga kegagalan kanggo nyedhiyakake definisi tembung kunci "ing negara" nyebar wiji saka akeh tuntutan hukum.Ayo mriksa transaksi kanggo nemtokake transaksi sing kalebu ing basis:
Kanggo mangsuli pitakon iki, kita kudu takon apa iklan Mercusuar ing situs web Ship Shop minangka "layanan iklan digital."Iki mbutuhake takon apa iklan Mercusuar minangka "piranti lunak, kalebu situs web, bagean saka situs web, utawa aplikasi."[15] Ninggalake pajak aside Proposal ora nemtokake "lunak", lan iku ora angel kanggo nganakke sing iklan mercusuar iku bagéan saka website.Mulane, kita bakal terus nganalisa lan nyimpulake yen iklan Mercusuar ing situs web Ship Shop bisa dadi "layanan iklan digital".
Mulane, pitakonan utama yaiku apa total revenue $1 Nil "asal saka" layanan iklan digital.[16] Kaya kasebut ing ndhuwur, kanthi ora nemtokake "sumber", pajak iklan digital ninggalake pitakonan babagan carane langsung hubungan sebab-akibat antarane iklan digital lan panrimo saka revenue kudu supaya bathi kasebut "sumber" saka iklan digital. .
Penghasilan $1 Nile digunakake kanggo nyedhiyakake layanan broker iklan kanggo Mercusuar, dudu kanggo layanan iklan digital.Ing tembung liyane, pembayaran Mercusuar menyang Nil gumantung ing spanduk Mercusuar sing ditampilake ing situs web Ship Shop.Wiwit hukum ora nemtokake kausalitas perlu antarane layanan iklan digital lan total revenue ditampa, iku ora cetha apa Majelis Umum Maryland arep nimbang Nil $ 1 layanan perantara iklan digital sing ditampa minangka "asal saka" layanan iklan digital.
Nanging kanggo iklan spanduk Mercusuar sing katon ing situs web Ship Shop (lan pangguna ngeklik), Nil ora bakal nampa total revenue $1.Mulane, bisa diarani yen total revenue $1 sing ditampa dening Nil saka Mercusuar paling ora langsung saka iklan Mercusuar (layanan iklan digital) sing katon ing situs web Toko Toko.Wiwit 1 USD mung disambungake kanthi ora langsung menyang iklan spanduk (lan minangka asil langsung saka Layanan Broker Iklan Nil), ora mesthi manawa 1 USD "asal" saka "layanan iklan digital".
Kanthi nganggep yen $1 Nil sing diklumpukake saka Mercusuar digunakake minangka makelar kanggo nampilake iklan spanduk Mercusuar ing situs web Ship Shop minangka "total revenue saka layanan iklan digital", banjur iki total bathi "ing negara"?
Nalika total revenue "asal saka" layanan iklan digital ing negara, pajak ora ditetepake (lan ora ana tips guide kasedhiya.)[17]
Kepiye cara Nil nemtokake sumber total penghasilan $1 saka adol layanan broker menyang Mercusuar?
Kanggo nggawe keputusan iki, Nil kudu nggoleki Mercusuar (klien sing nyedhiyakake layanan perantara pariwara) utawa Toko Kapal (dudu pihak ing transaksi Nil / Mercusuar nanging wis ndeleng lan ngeklik layanan iklan digital ing situs web) utawa dhewe ( Nyedhiyani layanan sing nyedhiyani sumber saka total revenue)?Angger-anggering Toret ora menehi tuntunan kanggo nggawe keputusan iki.Mulane, kudu Nil nggawe tekad iki liwat pertimbangan ing ngisor iki:
Babagan masalah ing ndhuwur, informasi galangan kapal bisa diwatesi, lan fungsi tartamtu bisa ditindakake ing pirang-pirang lokasi kasebut.Ing wektu sing padha, Kali Nil ora ngerti jawaban kanggo pitakonan kasebut.
Temenan, kanggo ngerteni jinis bukti lan masalah linuwih iki, undang-undang pajak pariwara digital nemtokake manawa "Pengawal bakal ngetrapake peraturan kanggo nemtokake negara asal saka pendapatan layanan iklan digital."Ketentuan iki wiwitane nuwuhake masalah liyane, kalebu undang-undang negara bagian Maryland.Apa agensi kasebut bisa ngirimake kekuwatan iki menyang Pengawas Jendral, lan amarga keahlian ing pariwara digital lan e-commerce ora dadi kompetensi inti Kantor Pengawas Jenderal, kepiye Pak Pengawas Jenderal bakal ngatur masalah sing angel iki?[18]]
Kanthi nganggep yen $1 minangka "total revenue negara saka layanan iklan digital," kepiye aturan sing diusulake nyebarake total revenue iki marang wong liya?
Langkah pungkasan saka analisis hipotetis kita ing Kali Nil yaiku nyisihake dhasar sing goyah saka "total revenue Nil sing diasilake saka bisnis iklan digital negara" kanggo nemtokake cara undang-undang sing diusulake bakal nyathet penghasilan dolar iki.Ing tembung liyane, hukum nyedhiakke kabeh iki total income kanggo Maryland utawa mung bagean saka iku?
Pajak kasebut nyatakake yen "bagean saka total pendapatan taunan negara saka layanan iklan digital kudu ditemtokake nggunakake rasio pembagian."[19] Rasio yaiku:
Total revenue taunan sing diasilake dening layanan iklan digital ing negara / total revenue taunan sing diasilake dening layanan iklan digital ing Amerika Serikat
Cara ngrancang pajak ndadekake ora bisa nemtokake jinis transaksi sing paling gampang sanajan layanan iklan digital "ing negara", saengga numerator skor ora bisa ditemtokake kanthi pasti.Nanging, pitakonan sing padha ngganggu yaiku kenapa yen pajak dileksanakake ing "negara…total penghasilan", pembagian luwih dibutuhake.[20] Pitakonan iki uga ditrapake kanggo rong transaksi sing dianalisis ing kene.
Kaya sing ditindakake nalika nganalisa apa layanan perantara Nil bakal dikenai pajak $1, luwih dhisik kita kudu takon apa toko prau $0,75 sing ditampa saka Kali Nil "asal saka layanan iklan digital".Ing analisis ing ndhuwur, kita wis nemtokake yen iklan beacon minangka bagéan saka situs web, supaya kesimpulan sing bisa dadi "layanan iklan digital" ora wajar.
Mulane, pitakonan utama yaiku apa total revenue Ship Shop $0.75 "asal saka" layanan iklan digital.Kaya kasebut ing ndhuwur, kanthi ora nemtokake "saka", tagihan kasebut ninggalake pitakonan apa hubungan sebab-akibat sing kudu ana ing antarane iklan digital lan revenue sing bakal "dipikolehi" saka iklan digital.Ship Shop nampa $0.75 amarga ngidini iklan spanduk Mercusuar katon ing situs web.Adhedhasar kasunyatan kasebut, misale jek angel mbantah manawa Ship Shop ora nampa total $ 0,75 saka layanan iklan digital.
Kanthi nganggep yen toko prau $ 0,75 sing dipikolehi saka Kali Nil ngidini iklan "beacon" katon ing situs web minangka "total revenue saka layanan iklan digital", banjur iki total bathi "ing negara"?
Proposal pajak iklan digital ora nemtokake frasa kunci "ing negara".Kajaba iku, kanthi nempatake modifier "asal saka" sadurunge "total revenue layanan iklan saka negara iki", ora cetha manawa "asal saka" ngowahi "negara iki".Kaya sing kasebut ing ndhuwur, kita kudu takon: a) apa total penghasilan kudu asale saka negara (yaiku basa lan basa sing ora jelas) (yaiku nampa, ngasilake, lan ndeleng);b) apa layanan iklan digital kudu ing negara iki "Ana" (yaiku, kedadeyan utawa dieksekusi);utawa c) a) lan b)?
Kurang kajelasan nuwuhake pitakonan babagan carane Ship Shop nemtokake sumber total revenue layanan iklan digital $ 0,75 sawise nimbang cara analisis sing padha karo transaksi #1.
Kaya transaksi # 1, jawaban kanggo pitakonan iki sing bisa mbingungake Ship Shop minangka tebakan sing ora jelas.Kajaba iku, analisis alokasi sing padha bakal ditrapake.
Ngelingi ambiguitas basa hukum, kita bisa uga takon apa pelanggan sing tuku jam tangan ing situs web Mercusuar nemokake baris produk liwat pariwara sing dibayar ing situs web Ship Shop dening Nil, lan apa padha uga ngasilake sawetara "sumber" Total revenue iklan digital layanan.Penyusun mesthi ora bisa duwe definisi sing luwih jembar iki, mula ora ana analisis maneh ing kene.Nanging, ora ana ruangan kanggo nimbang interpretasi iki, sing luwih nggambarake kekurangan akurasi ing panyusunan undang-undang pajak iklan digital.
Nanging, ana cara liya, sanajan sampeyan mung ndeleng iklan kasebut, lokasi pangguna uga penting.Pungkasane, apa lokasi layanan iklan digital Mercusuar?
Kita ngerti manawa pitakonan kasebut bisa dijawab kanthi macem-macem cara, lan macem-macem kesimpulan bisa ditarik.
Hipotesis iki nggambarake kegagalan pajak iklan digital ing Maryland sing ora dingerteni.Ora mung pajak legal sing ambigu, nanging yen iklan ora dikirim kanthi lengkap menyang negara (akeh sing bakal dadi perusahaan ing negara), ora mung beban pajak sing umume bakal mudhun (yen ora kabeh), nanging sistem pajak. wis dirancang banget, Ndadekake angel kanggo nemtokake kang transaksi bakal asalé ing negara.Asil gampang nyebabake pajak kaping pindho.Mesthine, iki bakal dadi kahanan sing durung mesthi lan litigasi.
[5] Ing donya nyata, sawetara entitas hipotetis iki bisa uga cilik banget kanggo tanggung jawab kanggo pajak sing diusulake, nanging para pamaca bisa ngganti psikologis perusahaan gedhe sing dikarepake.
[8] Kanggo tujuan analisis, kita bakal nganggep yen saben penghasilan sing diijolake entitas kanggo barang utawa layanan minangka "penghasilan total."
[9] Wigati dimangerteni manawa proposal pajak kalebu "asal saka layanan iklan digital" ing penghasilan dhasar pajak.Awit iku gagal kanggo nyedhiyani tembung kanggo ngowahi "asal saka", peraturan nemtokake basis tax minangka "asalipun saka panentu layanan iklan digital ing negara" utawa "asalipun saka "layanan iklan digital sing generate revenue ing negara".Utawa "asal saka layanan iklan digital sing dideleng ing negara kasebut."
[13] Jeneng kode: Tax-Gen.§7.5-101 (e).Wigati dicathet yen definisi iki ora mbutuhake pangguna ngakses layanan iklan digital, nanging mung mbutuhake pangguna "bisa ngakses" layanan kasebut.
[14] Deleng uga footnote 8, sing nyatakake yen kanthi nemtokake basis pajak minangka kalebu "total revenue saka layanan iklan digital ing negara [nanging gagal menehi nilai sing direvisi]", undang-undang kasebut bisa menehi macem-macem interpretasi.
[16] Kanthi nganggep yen iklan spanduk minangka layanan iklan digital, kita bakal nganalisa manawa total revenue ana ing negara "ing negara" ing bagean sabanjure.
[17] Kaya kasebut ing ndhuwur, mangga deleng footnote 8. Pajak pariwara digital gagal nerangake kanthi jelas babagan ambiguitas tumindak nyedhiyakake utawa nyedhiyakake layanan iklan digital "ing negara".
[18] Majelis Umum ngakoni sing Comptroller kurang expertise kanggo nggawe pancasan, kalebu panentu mrintahake wajib pajak kanggo kalebu ing tax bali "lampiran kang mranata metu Comptroller netepake saka total income taunan kui saka wong Sembarang informasi needed.Layanan iklan digital ing negara kasebut.Kode Md, Pajak-Gen.§7.5-201 (c).Iki minangka paukuman (lan due diligence) amarga legislatif.
[20] Complete Auto Transit, Inc. v.. Brady, 430 US 274 kasus mbutuhake bagean saka pajak multi-negara, nanging "test" diadopsi ing undang-undang Maryland poto-referensi dening multiplying total income amarga Maryland.Kabeh income reged US (ngasilake nomer dhisikan) kudu lantaran kanggo Maryland.
Yayasan Pajak nduweni komitmen kanggo nyedhiyakake analisis kebijakan pajak sing jero.Karya kita gumantung saka dhukungan saka masyarakat kaya sampeyan.Apa sampeyan pengin nyumbang kanggo karya kita?
Kita ngupayakake supaya analisis kita bisa migunani.Apa sampeyan pengin menehi katrangan luwih akeh babagan carane nindakake luwih apik?
Jared minangka Wakil Presiden Proyek Nasional Pusat Kebijakan Pajak Nasional Yayasan Pajak AS.Sadurunge, dheweke njabat minangka direktur legislatif saka Senat Virginia, lan njabat minangka direktur politik kampanye statewide, lan menehi riset lan saran-nggawe kebijakan kanggo akeh calon lan pejabat kapilih.
Basis pajak yaiku jumlah total penghasilan, properti, aset, konsumsi, transaksi, utawa aktivitas ekonomi liyane sing dileksanakake dening panguwasa pajak.Basis pajak sing sempit ora netral lan ora efisien.Basis pajak sing amba nyuda biaya administrasi pajak lan ngidini penghasilan tambah kanthi tarif pajak sing luwih murah.
Nalika produk utawa layanan pungkasan sing padha kena pajak kaping pirang-pirang sajrone proses produksi, akumulasi pajak bakal kedadeyan.Gumantung saka dawa rantai pasokan, iki bisa ngasilake tarif pajak sing beda banget lan bisa ngrusak perusahaan kanthi bathi bathi sing sithik.Pajak penghasilan reged minangka conto utama akumulasi pajak.
Pajak kaping pindho tegese mbayar pajak kaping pindho ing penghasilan dolar sing padha, ora preduli manawa penghasilan kasebut minangka penghasilan perusahaan utawa penghasilan pribadi.
Pembagian minangka persentase bathi perusahaan sing ditemtokake adhedhasar penghasilan perusahaan utawa pajak bisnis liyane ing yurisdiksi tartamtu.Negara-negara AS nyedhiyakake bathi operasi adhedhasar kombinasi properti perusahaan, gaji, lan persentase dodolan ing watese.
Yayasan Pajak minangka organisasi nirlaba kebijakan pajak independen ing Amerika Serikat.Wiwit taun 1937, riset prinsip, analisis jero lan ahli khusus wis nyedhiyakake informasi babagan kabijakan pajak sing luwih cerdas ing tingkat federal, negara bagian lan global.Kanggo luwih saka 80 taun, goal kita tansah padha: kanggo nambah urip liwat kawicaksanan perpajakan, mangkono nggawa wutah ekonomi luwih lan kesempatan.
Wektu kirim: Feb-24-2021