O imposto sobre publicidade digital de Maryland é vago

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À beira do poder de veto, o imposto sobre publicidade digital de Maryland [1] ainda é um conceito vagamente definido.As suas deficiências jurídicas e económicas foram amplamente documentadas, mas não foi dada muita atenção às ambiguidades hediondas da legislação, especialmente no período de um ano após este processo, a questão fundamental é quais as transacções que são tributáveis.Este artigo utiliza pressupostos estilizados para explorar o grau desta incerteza e enfatizar o impacto desta ambiguidade sobre os contribuintes.
Sendo um imposto sobre a publicidade digital, em vez de um imposto sobre a publicidade tradicional, a proposta quase certamente violará a Lei Perpétua de Liberdade Fiscal na Internet, uma lei federal que proíbe impostos discriminatórios sobre o comércio electrónico.Definir uma taxa baseada na receita total global da plataforma publicitária (atividade económica não relacionada com Maryland) pode levar ao fracasso da análise da cláusula latente pela Constituição dos EUA.[2] O procurador-geral de Maryland levantou questões sobre a constitucionalidade da tributação.[3]
Além disso, devido à tributação da publicidade “no estado” em Maryland, o impacto económico será bastante reduzido pela publicidade das empresas de Maryland aos residentes de Maryland.Dado o preço dinâmico da maioria da publicidade online, calcule a taxa com base nas informações demográficas da área de publicidade selecionada (como idade, sexo, localização geográfica, interesses e métodos de compra) e, em seguida, repasse o imposto ao anunciante.Para a maior parte da publicidade No que diz respeito à plataforma, isso será trivial, mesmo que o legislador tenha aprovado a legislação proposta, como foi proposto, proibindo as plataformas de adicionar a “sobretaxa” de Maryland nas faturas de publicidade.[4]
No passado, todas essas questões e a imprecisão na elaboração de projetos de lei receberam atenção.No entanto, as pessoas ainda não prestam a devida atenção às questões que preocupam, quantas questões não resolvidas e como esta linguagem vaga gera dupla tributação, certamente causarão grande confusão.
O imposto sobre publicidade digital será um novo desenvolvimento do imposto estadual e é muito novo, juntamente com a complexidade da legislação tributária, exigindo uma linguagem jurídica precisa e precisa.Essa legislação deverá resolver pelo menos satisfatoriamente os seguintes problemas:
O imposto sobre publicidade digital proposto levantou questões sobre qual parte ou partes deveriam ser tributadas.O resultado pode ser interpretado como uma tributação de múltiplos elos da cadeia de fornecimento de publicidade digital.A falta de rigor legislativo exacerbou o impacto económico negativo da pirâmide fiscal.
O imposto de Maryland tem uma definição ampla de publicidade digital.Incentiva os contribuintes a desafiar a sua amplitude e convida o Controlador do Estado a criar uma rede quase ilimitada.
Com base na receita anual total de todas as fontes (ou seja, não apenas da publicidade digital), a alíquota do imposto aumentou de 2,5% para 10% da base tributável da plataforma de publicidade - as informações geralmente são opacas para os anunciantes em estados que podem estar sob pressão econômica Tributação ocorre, e as suas razões económicas são poucas, e a insegurança jurídica também é grande.Além disso, a tabela de taxas de imposto cada vez maior também pode excluir do imposto qualquer entidade cuja receita total de serviços de publicidade digital em Maryland seja inferior a US$ 1 milhão e a receita total anual seja inferior a US$ 100 milhões.Portanto, o imposto é, na verdade, direcionado a grandes empresas do mundo da publicidade digital e pode violar a Constituição.
A Assembleia Geral não definiu a composição da publicidade digital “estatal”.Em vez disso, delegou esta autoridade fundamental ao Controlador, que pode ser ilegal, ou pelo menos causar processos desnecessários e possivelmente um grande número de processos judiciais.
Imagine uma empresa de relógios de farol (anunciante de produtos) que fabrica e vende relógios com temática náutica.Imagine que a Ship Shop, uma empresa que vende barcos e acessórios e também atende ao setor marítimo, e tem um negócio online, atrai o tipo de clientes que a Lighthouse Watch Company deseja atrair.Por fim, imagine um terceiro, uma empresa de serviços de agência de publicidade, a Nile Advertising, cujo negócio é conectar anunciantes de produtos como a Lighthouse com proprietários de sites como a Ship Shop.A Nile Advertising promoveu a campanha publicitária do Lighthouse veiculada no portal da Ship Shop.[5]
A Lighthouse contratou o Nile para anunciar em sites relacionados.Cada vez que um cliente potencial clica em um anúncio, a Lighthouse concorda em pagar uma taxa (US$ 1) ao Nilo (custo por clique).A Nile concorda em pagar à Ship Shop uma taxa (US$ 0,75) sempre que um anúncio for exibido aos usuários no site da Ship Shop (custo por impressão) ou sempre que um cliente clicar no anúncio.Em ambos os casos, o Nilo cobrará do Farol uma determinada taxa, a maior parte da qual será eventualmente exibida pela Ship Shop, mas parte dela será retida pelo Nilo para prestação de serviços.Portanto, existem duas transações de publicidade digital:
Transação 1: Quando um usuário clica no anúncio Lighthouse Watch no site Ship Shop, a Lighthouse paga US$ 1 à empresa de publicidade Nile.
Transação 2: Quando um usuário clica no anúncio Lighthouse no site da Ship Shop, a Nile paga à Ship Shop US$ 0,75.
O imposto sobre publicidade digital de Maryland será aplicado à “renda anual total das pessoas provenientes de serviços de publicidade digital no estado”, que é “calculada em uma escala flutuante”.[6] Portanto, para aplicar esta lei aos nossos fatos hipotéticos, precisamos determinar:
Esta é uma análise simples.Os termos fiscais de publicidade digital no sentido mais amplo descrevem a possibilidade de se tornarem “indivíduos, destinatários, curadores, tutores, representantes pessoais, curadores ou qualquer forma de representante e qualquer parceria, empresa, associação, empresa ou [7] sem dúvida, Assumimos que cada uma das partes – o farol, o estaleiro e o Nilo – são “pessoas”.Portanto, cada um deles é um tipo de entidade que pode ser tributada.
Por outras palavras, o tipo de rendimento total da entidade está incluído na base tributável?O imposto sobre publicidade digital incide sobre a “base tributável” e a “base tributável” é definida como “a receita total do estado proveniente de serviços de publicidade digital”.[9] Esta análise requer a análise de vários termos diferentes.Porque “serviço de publicidade digital” é composto por vários termos definidos (e indefinidos), incluindo:
A proposta de imposto sobre publicidade digital não define “originária” ou “veiculação de anúncios”, o que cria um nível inicial de incerteza.Por exemplo, quão estreita deve ser a relação causal entre os serviços de publicidade digital e as receitas recebidas para que as receitas “derivem dos serviços de publicidade digital”?Como veremos, sem definições precisas (ou nenhuma) destes termos, é difícil determinar com certeza se o imposto sobre publicidade se aplica a muitas transações comerciais comuns, como o nosso cenário hipotético.
Mas, mais importante ainda, a proposta não fornece qualquer orientação para determinar quando o rendimento total se encontra “neste estado”.[14] Como vimos ao aplicar a taxa de imposto a um cenário hipotético, esta é uma enorme lacuna, deixando muitas questões sem resposta.Como resultado, a incerteza necessária devido à falta de definição da frase-chave “no estado” lançou as sementes de muitos processos judiciais.Vamos examinar as transações para determinar quais transações estão incluídas na base:
Para responder a esta questão, devemos perguntar se o anúncio da Lighthouse no site Ship Shop é um “serviço de publicidade digital”.Isso exige perguntar se o anúncio do Lighthouse é “software, incluindo um site, parte de um site ou aplicativo”.[15] Deixando de lado a tributação A proposta não define “software” e não é difícil concluir que o anúncio farol faz parte do site.Portanto, continuaremos analisando e concluindo que o anúncio da Lighthouse no site Ship Shop provavelmente será um “serviço de publicidade digital”.
Portanto, a questão chave é se a receita total de 1 dólar do Nilo é “derivada” de serviços de publicidade digital.[16] Conforme mencionado acima, ao não definir a “fonte”, o imposto sobre publicidade digital deixa uma questão sobre quão direta deve ser a relação causal entre a publicidade digital e o recebimento de receitas para que essas receitas “provem” da publicidade digital .
A renda de US$ 1 do Nilo é usada para fornecer serviços de corretagem de publicidade para a Lighthouse, não para serviços de publicidade digital.Em outras palavras, o pagamento do Lighthouse ao Nilo depende do banner do Lighthouse exibido no site da Ship Shop.Uma vez que a lei não define a causalidade necessária entre os serviços de publicidade digital e a receita total recebida, não está claro se a Assembleia Geral de Maryland pretende considerar o serviço de corretagem de publicidade digital de US$ 1 do Nilo recebido como “derivado de” serviço de publicidade digital.
Mas para o banner Lighthouse que aparece no site da Ship Shop (e o usuário clica nele), o Nilo não receberá um total de US$ 1 em receita.Portanto, pode-se dizer que a receita total de US$ 1 que o Nilo recebe do Lighthouse vem, pelo menos indiretamente, do anúncio do Lighthouse (serviço de publicidade digital) que aparece no site Shop Shop.Dado que 1 USD está apenas indiretamente ligado a anúncios de banner (e é um resultado direto da Nile Advertising Brokerage Services), não é certo se 1 USD “se origina” de “serviços de publicidade digital”.
Supondo que o US$ 1 do Nilo coletado da Lighthouse seja usado como corretor para exibir os banners da Lighthouse no site da Ship Shop como “receita total de serviços de publicidade digital”, então essas receitas totais estão “no estado”?
Quando a receita total “deriva” de serviços de publicidade digital no estado, o imposto não é definido (e nenhuma orientação é fornecida).[17]
Como o Nilo determina a origem da receita total de US$ 1 proveniente da venda de serviços de corretagem à Lighthouse?
Para tomar esta decisão, o Nilo deve procurar a Lighthouse (o cliente que lhe presta serviços de corretagem de publicidade) ou a Ship Shop (que não é parte na transação Nilo/Lighthouse, mas visualizou e clicou no serviço de publicidade digital em seu site). ou ele próprio (fornecer serviços que proporcionem uma fonte de receita total)?A legislação não fornece orientação para fazer essa determinação.Portanto, o Nilo deveria fazer esta determinação através das seguintes considerações:
Em relação às questões acima, as informações do estaleiro podem ser limitadas e determinadas funções podem ser executadas em vários desses locais.Ao mesmo tempo, é improvável que o Nilo saiba as respostas a estas perguntas.
Obviamente, em reconhecimento deste tipo de provas e questões de fiabilidade, a legislação fiscal sobre a publicidade digital estipula que “o Controlador adoptará regulamentos para determinar o estado de onde provêm as receitas dos serviços de publicidade digital”.Esta disposição levanta inicialmente outras questões, incluindo a legislação do estado de Maryland.Se a agência pode delegar esse poder à Controladoria-Geral, e uma vez que a experiência em publicidade digital e comércio eletrônico não é a competência central da Controladoria-Geral, como a Controladoria-Geral irá regular essas questões difíceis?[18]]
Supondo que 1 dólar seja “a receita total do estado proveniente dos serviços de publicidade digital”, como é que a legislação proposta distribui esta receita total a outros?
O passo final da nossa análise hipotética do Nilo é deixar de lado a base instável da “receita total gerada pelo negócio de publicidade digital do estado” do Nilo para determinar como a legislação proposta irá contabilizar este dólar de receita.Em outras palavras, a lei aloca toda essa renda total para Maryland ou apenas uma parte dela?
O imposto estipula que “uma parte da receita anual total do estado proveniente de serviços de publicidade digital deve ser determinada usando o índice de rateio”.[19] A proporção é:
Receita anual total gerada por serviços de publicidade digital no estado/receita anual total gerada por serviços de publicidade digital nos Estados Unidos
A forma como a tributação é elaborada impossibilita a determinação do tipo de transação mais simples, mesmo que o serviço de publicidade digital esteja “no estado”, de modo que o numerador da pontuação não pode ser determinado com certeza.Contudo, a questão igualmente preocupante é por que razão, se um imposto for cobrado sobre o “estado…rendimento total”, será necessária uma repartição adicional.[20] Estas questões também se aplicam às duas operações aqui analisadas.
Tal como fizemos ao analisar se o serviço de corretagem do Nilo seria tributado por 1 dólar, primeiro precisamos de perguntar se os 0,75 dólares da loja de barcos recebidos do Nilo eram “derivados de serviços de publicidade digital”.Na análise acima, determinamos que o anúncio beacon faz parte do site, portanto, a conclusão de que é provável que seja um “serviço de publicidade digital” não é irracional.
Portanto, a questão principal é se a receita total da Ship Shop de US$ 0,75 é “derivada” de serviços de publicidade digital.Conforme mencionado acima, ao não definir “de”, o projeto de lei deixa a questão de saber qual deve ser a relação causal entre a publicidade digital e as receitas a serem “obtidas” com a publicidade digital.A Ship Shop recebeu US$ 0,75 por permitir que anúncios em banner da Lighthouse aparecessem em seu site.Com base nesses fatos, parece difícil argumentar que a Ship Shop não recebeu um total de US$ 0,75 de serviços de publicidade digital.
Supondo que a loja de barcos de US$ 0,75 obtida no Rio Nilo permite que anúncios “beacon” apareçam em seu site como “receita total de serviços de publicidade digital”, então essas receitas totais estão “no estado”?
A proposta de imposto sobre publicidade digital não define a frase-chave “no estado”.Além disso, ao colocar o modificador “derivado de” antes de “receita total de serviços de publicidade deste estado”, não fica claro se “derivado de” modifica “este estado”.Como mencionado acima, precisamos perguntar: a) se a renda total deve vir do estado (ou seja, da linguagem e da ambigüidade gramatical) (ou seja, receber, gerar e visualizar);b) se o serviço de publicidade digital deve estar neste estado “Existente” (ou seja, ocorrendo ou executado);ou c) a) e b)?
A falta de clareza levanta a questão de como a Ship Shop determina a fonte de sua receita total de serviços de publicidade digital de US$ 0,75 após considerar o mesmo método de análise da transação nº 1.
Tal como acontece com a transação nº 1, as respostas a essas perguntas que a Ship Shop pode confundir são, na melhor das hipóteses, suposições vagas.Além disso, será aplicada a mesma análise de alocação.
Considerando a ambiguidade da linguagem jurídica, podemos ainda perguntar se os clientes que compraram relógios no site Lighthouse descobriram a linha de produtos através de anúncios pagos no site Ship Shop by Nile, e se também geraram algumas “fontes” de receitas totais de publicidade digital. Serviços.É claro que os redatores não podem ter esta definição mais ampla, portanto nenhuma análise adicional será feita aqui.No entanto, não há sequer espaço para considerar esta interpretação, o que ilustra ainda mais a falta de rigor na elaboração da legislação fiscal sobre a publicidade digital.
Porém, existem outras maneiras, mesmo que você apenas visualize o anúncio em si, a localização do usuário também é importante.Em última análise, qual é a localização do serviço de publicidade digital da Lighthouse?
Sabemos que estas questões podem ser respondidas de muitas maneiras diferentes e que podem ser tiradas várias conclusões.
Esta hipótese ilustra o fracasso pouco reconhecido do imposto sobre publicidade digital em Maryland.Não só a tributação legal é ambígua, mas se os anúncios não forem totalmente entregues ao Estado (muitos dos quais serão empresas estatais), não só é provável que a carga fiscal caia na maior parte (se não toda), mas também o sistema fiscal é tão mal projetado que torna difícil determinar quais transações serão originadas no estado.O resultado é fácil de causar dupla tributação.Sem dúvida, isso será uma enorme incerteza e litígio.
[5] No mundo real, algumas destas entidades hipotéticas podem ser demasiado pequenas para serem responsáveis ​​pelo imposto proposto, mas os leitores podem substituí-las psicologicamente por qualquer grande empresa que desejarem.
[8] Para efeitos de análise, assumiremos que cada rendimento que uma entidade troca por bens ou serviços é “rendimento total”.
[9] Note-se que a proposta fiscal inclui “derivados de serviços de publicidade digital” na base tributável.Como não forneceu uma frase para modificar “derivado de”, a regulamentação define a base tributária como “derivada da prestação de serviços de publicidade digital no estado” ou “derivada de “serviços de publicidade digital que geram receitas no estado”.Ou “derivado de serviços de publicidade digital visualizados no estado”.
[13] Nome de código: Gen-Tributário.§7.5-101(e).É importante notar que esta definição não exige que os utilizadores acedam a serviços de publicidade digital, mas apenas exige que os utilizadores “possam aceder” ao serviço.
[14] Ver também a nota de rodapé 8, que afirma que ao definir a base tributária como incluindo “a receita total dos serviços de publicidade digital no estado [mas não fornecendo um valor revisto]”, a legislação pode fornecer múltiplas interpretações.
[16] Supondo que a publicidade em banner seja um serviço de publicidade digital, analisaremos se a receita total está no estado “no estado” na próxima seção.
[17] Conforme mencionado acima, consulte a nota de rodapé 8. O imposto sobre publicidade digital não explica claramente a ambiguidade do ato de fornecer ou fornecer serviços de publicidade digital “no estado”.
[18] A Assembleia Geral reconheceu que o Controlador não tem conhecimentos especializados para tomar decisões, incluindo uma disposição que exige que os contribuintes incluam nas suas declarações fiscais um “anexo que estabelece a determinação do Controlador sobre o rendimento anual total gerado por ele. Qualquer informação necessária.Serviços de publicidade digital no estado.”Código Md., Gerador Fiscal.§7.5-201(c).Esta é a punição (e a devida diligência) devida ao legislador.
[20] O caso Complete Auto Transit, Inc. Brady, 430 US 274 exige o rateio de impostos multiestaduais, mas o “teste” adotado na legislação de Maryland é auto-referenciado pela multiplicação da renda total atribuível a Maryland.Toda a renda bruta dos EUA (gerando números iniciais) deveria ser atribuída a Maryland.
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Jared é vice-presidente de projetos nacionais do Centro Nacional de Política Tributária da US Taxation Foundation.Anteriormente, ele atuou como diretor legislativo do Senado da Virgínia e como diretor político da campanha estadual, além de fornecer consultoria em pesquisa e formulação de políticas para muitos candidatos e autoridades eleitas.
A base tributável é o montante total de rendimentos, propriedades, activos, consumo, transacções ou outras actividades económicas cobradas pelas autoridades fiscais.A base tributária estreita não é neutra e é ineficiente.A ampla base tributária reduz o custo da administração fiscal e permite aumentar as receitas com uma taxa de imposto mais baixa.
Quando o mesmo produto ou serviço final é tributado várias vezes durante o processo de produção, ocorrerá acumulação de impostos.Dependendo da extensão da cadeia de abastecimento, isto pode produzir taxas de imposto efetivas muito diferentes e prejudicar gravemente as empresas com margens de lucro baixas.O imposto de renda bruto é o principal exemplo de acumulação de impostos.
Dupla tributação significa pagar impostos duas vezes sobre o mesmo dólar de rendimento, independentemente de o rendimento ser rendimento da empresa ou rendimento pessoal.
O rateio é a porcentagem dos lucros corporativos determinada com base na renda da empresa ou em outros impostos comerciais em uma jurisdição específica.Os estados dos EUA alocam os lucros operacionais com base em uma combinação de propriedade da empresa, folha de pagamento e porcentagens de vendas dentro de seus limites.
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