మేరీల్యాండ్ యొక్క డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను అస్పష్టంగా ఉంది

501(c)(3) లాభాపేక్ష లేని సంస్థగా, మేము మీలాంటి వ్యక్తుల దాతృత్వంపై ఆధారపడతాము.పనిని కొనసాగించడంలో మాకు సహాయపడటానికి ఇప్పుడు పన్ను రహిత బహుమతులు చేయండి.
ట్యాక్స్ ఫౌండేషన్ యునైటెడ్ స్టేట్స్‌లో ప్రముఖ స్వతంత్ర పన్ను విధానం లాభాపేక్ష లేని సంస్థ.1937 నుండి, మా సూత్రప్రాయ పరిశోధన, లోతైన విశ్లేషణ మరియు అంకితమైన నిపుణులు ఫెడరల్, స్టేట్ మరియు గ్లోబల్ స్థాయిలలో తెలివైన పన్ను విధానాల కోసం సమాచారాన్ని అందించారు.80 సంవత్సరాలకు పైగా, మా లక్ష్యం ఎప్పుడూ ఒకే విధంగా ఉంది: పన్ను విధానాల ద్వారా జీవితాన్ని మెరుగుపరచడం, తద్వారా గొప్ప ఆర్థిక వృద్ధి మరియు అవకాశాలను తీసుకురావడం.
వీటో అధికారం అంచున, మేరీల్యాండ్ యొక్క డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను [1] ఇప్పటికీ అస్పష్టంగా నిర్వచించబడిన భావన.దీని చట్టపరమైన మరియు ఆర్థిక లోపాలు విస్తృతంగా నమోదు చేయబడ్డాయి, అయితే చట్టం యొక్క ఘోరమైన అస్పష్టతలపై ఎక్కువ శ్రద్ధ చూపబడలేదు, ముఖ్యంగా ఈ ప్రక్రియ జరిగిన ఒక సంవత్సరంలోపు, ఏ లావాదేవీలపై పన్ను విధించబడుతుందనేది ప్రాథమిక ప్రశ్న.ఈ అనిశ్చితి స్థాయిని అన్వేషించడానికి మరియు పన్ను చెల్లింపుదారులపై ఈ అస్పష్టత యొక్క ప్రభావాన్ని నొక్కి చెప్పడానికి ఈ కథనం శైలీకృత అంచనాలను ఉపయోగిస్తుంది.
సాంప్రదాయ ప్రకటనలపై పన్ను కాకుండా డిజిటల్ ప్రకటనలపై పన్నుగా, ఈ ప్రతిపాదన దాదాపుగా శాశ్వత ఇంటర్నెట్ పన్ను స్వేచ్ఛ చట్టాన్ని ఉల్లంఘిస్తుంది, ఇది ఇ-కామర్స్‌పై వివక్షపూరిత పన్నులను నిషేధించే ఫెడరల్ చట్టం.ప్రకటనల ప్లాట్‌ఫారమ్ (మేరీల్యాండ్‌తో సంబంధం లేని ఆర్థిక కార్యకలాపాలు) యొక్క గ్లోబల్ మొత్తం ఆదాయం ఆధారంగా రేటును సెట్ చేయడం వలన US రాజ్యాంగం యొక్క నిద్రాణమైన నిబంధన యొక్క విశ్లేషణ వైఫల్యానికి దారితీయవచ్చు.[2] మేరీల్యాండ్ యొక్క అటార్నీ జనరల్ పన్నుల రాజ్యాంగబద్ధత గురించి ప్రశ్నలు లేవనెత్తారు.[3]
అదనంగా, మేరీల్యాండ్‌లో ప్రకటనల "ఇన్-స్టేట్"పై పన్ను విధించడం వలన, మేరీల్యాండ్ కంపెనీలు మేరీల్యాండ్ నివాసితులకు ప్రకటనల ద్వారా ఆర్థిక ప్రభావం బాగా తగ్గుతుంది.చాలా ఆన్‌లైన్ ప్రకటనల యొక్క డైనమిక్ ధరను అందించి, ఎంచుకున్న ప్రకటన ప్రాంతం యొక్క జనాభా సమాచారం (వయస్సు, లింగం, భౌగోళిక స్థానం, ఆసక్తులు మరియు కొనుగోలు పద్ధతులు వంటివి) ఆధారంగా రేట్‌ను లెక్కించి, ఆపై పన్నును ప్రకటనకర్తకు పంపండి.ప్లాట్‌ఫారమ్‌కు సంబంధించినంత వరకు, ప్లాట్‌ఫారమ్‌కు సంబంధించినంత వరకు, ఇది చాలా చిన్న విషయంగా ఉంటుంది, చట్టసభ సభ్యులు ప్రతిపాదిత చట్టాన్ని ఆమోదించినప్పటికీ, ప్రతిపాదించబడినట్లుగా, ప్రకటనల ఇన్‌వాయిస్‌లపై మేరీల్యాండ్ యొక్క “సర్‌ఛార్జ్”ని జోడించకుండా ప్లాట్‌ఫారమ్‌లను నిషేధిస్తుంది.[4]
గతంలో ఈ విషయాలన్నీ, ముసాయిదా బిల్లుల లోపభూయిష్టతపై దృష్టి సారించారు.అయినప్పటికీ, ప్రజలు ఇప్పటికీ ఆందోళన కలిగించే సమస్యలపై తగినంత శ్రద్ధ చూపడం లేదు, ఎన్ని అపరిష్కృత సమస్యలు మరియు ఈ అస్పష్టమైన భాష ద్వంద్వ పన్నును ఎలా సృష్టిస్తుంది, ఇది ఖచ్చితంగా గొప్ప గందరగోళాన్ని కలిగిస్తుంది.
డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను రాష్ట్ర పన్ను యొక్క కొత్త అభివృద్ధిగా ఉంటుంది మరియు ఇది చాలా నవల, పన్ను చట్టం యొక్క సంక్లిష్టతతో పాటు, ఖచ్చితమైన మరియు ఖచ్చితమైన చట్టపరమైన భాష అవసరం.అటువంటి చట్టం కింది సమస్యలను కనీసం సంతృప్తికరంగా పరిష్కరించాలి:
ప్రతిపాదిత డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను ఏ పార్టీ లేదా పార్టీలపై పన్ను విధించాలనే ప్రశ్నలను లేవనెత్తింది.ఫలితంగా డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సప్లై చైన్‌లోని బహుళ లింక్‌లపై పన్ను విధించినట్లుగా అర్థం చేసుకోవచ్చు.శాసనపరమైన ఖచ్చితత్వం లేకపోవడం పన్ను పిరమిడ్ యొక్క ప్రతికూల ఆర్థిక ప్రభావాన్ని మరింత తీవ్రతరం చేసింది.
మేరీల్యాండ్ పన్ను డిజిటల్ ప్రకటనలకు విస్తృత నిర్వచనాన్ని కలిగి ఉంది.ఇది పన్ను చెల్లింపుదారులను దాని వెడల్పును సవాలు చేయడానికి ప్రోత్సహిస్తుంది మరియు దాదాపు అపరిమిత నెట్‌వర్క్‌ను ప్రసారం చేయడానికి రాష్ట్ర కంప్ట్రోలర్‌ను ఆహ్వానిస్తుంది.
అన్ని మూలాల నుండి దాని మొత్తం వార్షిక ఆదాయం (అంటే కేవలం డిజిటల్ ప్రకటనలే కాదు), పన్ను రేటు 2.5% నుండి 10% వరకు పెరిగింది. ప్రకటనల ప్లాట్‌ఫారమ్ యొక్క పన్ను విధించదగిన బేస్-సమాచారం సాధారణంగా ఆర్థిక ఒత్తిడికి లోనయ్యే రాష్ట్రాలలో ప్రకటనదారులకు అపారదర్శకంగా ఉంటుంది పన్నులు సంభవిస్తుంది మరియు దాని ఆర్థిక కారణాలు చాలా తక్కువ, మరియు చట్టపరమైన అనిశ్చితి కూడా గొప్పది.అదనంగా, మేరీల్యాండ్‌లో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల ద్వారా మొత్తం ఆదాయం $1 మిలియన్ కంటే తక్కువగా మరియు మొత్తం వార్షిక ఆదాయం $100 మిలియన్ కంటే తక్కువగా ఉన్న ఏ సంస్థనైనా కూడా ఎప్పటికప్పుడు పెరుగుతున్న పన్ను రేటు షెడ్యూల్ పన్ను నుండి మినహాయించవచ్చు.అందువల్ల, పన్ను వాస్తవానికి డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ప్రపంచంలోని పెద్ద కంపెనీలను లక్ష్యంగా చేసుకుంది మరియు రాజ్యాంగాన్ని ఉల్లంఘించవచ్చు.
జనరల్ అసెంబ్లీ "రాష్ట్రంలో" డిజిటల్ ప్రకటనల కూర్పును నిర్వచించలేదు.బదులుగా, ఇది ఈ కీలక అధికారాన్ని కంట్రోలర్‌కు అప్పగించింది, అతను చట్టవిరుద్ధం కావచ్చు లేదా కనీసం అనవసరమైన మరియు బహుశా పెద్ద సంఖ్యలో వ్యాజ్యాలకు కారణం కావచ్చు.
నాటికల్ నేపథ్య గడియారాలను తయారు చేసి విక్రయించే లైట్‌హౌస్ వాచ్ కంపెనీ (ఉత్పత్తి ప్రకటనదారు)ని ఊహించుకోండి.షిప్ షాప్, పడవలు మరియు ఉపకరణాలను విక్రయించే మరియు సముద్ర పరిశ్రమను అందించే మరియు ఆన్‌లైన్ వ్యాపారాన్ని కలిగి ఉన్న కంపెనీ, లైట్‌హౌస్ వాచ్ కంపెనీ ఆకర్షించాలనుకునే కస్టమర్లను ఆకర్షిస్తుందని ఊహించండి.చివరగా, లైట్‌హౌస్ వంటి ఉత్పత్తి ప్రకటనదారులను షిప్ షాప్ వంటి వెబ్‌సైట్ యజమానులతో కనెక్ట్ చేయడం దీని వ్యాపారం అయిన నైల్ అడ్వర్టైజింగ్ అనే ప్రకటనల ఏజెన్సీ సేవా సంస్థ అయిన మూడవ పక్షాన్ని ఊహించుకోండి.నైల్ అడ్వర్టైజింగ్ షిప్ షాప్ యొక్క వెబ్ పోర్టల్‌లో నడుస్తున్న లైట్‌హౌస్ యొక్క ప్రకటనల ప్రచారాన్ని ప్రచారం చేసింది.[5]
సంబంధిత వెబ్‌సైట్లలో ప్రకటనలు ఇవ్వడానికి లైట్‌హౌస్ నైలును నిలుపుకుంది.సంభావ్య కస్టమర్ ప్రకటనపై క్లిక్ చేసిన ప్రతిసారీ, లైట్‌హౌస్ నైలుకు రుసుము ($1) చెల్లించడానికి అంగీకరిస్తుంది (ఒక క్లిక్‌కి ధర).షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో వినియోగదారులకు ప్రకటన ప్రదర్శించబడిన ప్రతిసారీ (ఒక్కో ఇంప్రెషన్ ధర), లేదా కస్టమర్ ప్రకటనపై క్లిక్ చేసిన ప్రతిసారీ షిప్ షాప్‌కు రుసుము ($0.75) చెల్లించడానికి నైల్ అంగీకరిస్తుంది.రెండు సందర్భాల్లో, నైలు లైట్‌హౌస్‌కు కొంత రుసుమును వసూలు చేస్తుంది, వీటిలో ఎక్కువ భాగం షిప్ షాప్ ద్వారా ప్రదర్శించబడుతుంది, అయితే దానిలో కొంత భాగాన్ని సేవలను అందించడానికి నైల్ ఉంచుకుంటుంది.కాబట్టి, రెండు డిజిటల్ ప్రకటనల లావాదేవీలు ఉన్నాయి:
లావాదేవీ 1: షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లోని లైట్‌హౌస్ వాచ్ ప్రకటనపై వినియోగదారు క్లిక్ చేసినప్పుడు, నైల్ అడ్వర్టైజింగ్ కంపెనీకి లైట్‌హౌస్ $1 చెల్లిస్తుంది.
లావాదేవీ 2: షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లోని లైట్‌హౌస్ ప్రకటనపై వినియోగదారు క్లిక్ చేసినప్పుడు, నైల్ షిప్ షాప్‌కు $0.75 చెల్లిస్తుంది.
మేరీల్యాండ్ యొక్క డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ "రాష్ట్రంలో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీసెస్ నుండి వచ్చే వ్యక్తుల మొత్తం వార్షిక ఆదాయం"కి వర్తింపజేయబడుతుంది, అది "ఫ్లోటింగ్ స్కేల్‌లో లెక్కించబడుతుంది".[6] కాబట్టి, ఈ చట్టాన్ని మన ఊహాత్మక వాస్తవాలకు వర్తింపజేయడానికి, మనం గుర్తించాలి:
ఇది సాధారణ విశ్లేషణ.డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను నిబంధనలు విస్తృత అర్థంలో “వ్యక్తులు, గ్రహీతలు, ధర్మకర్తలు, సంరక్షకులు, వ్యక్తిగత ప్రతినిధులు, ధర్మకర్తలు లేదా ఏదైనా ప్రతినిధి మరియు ఏదైనా భాగస్వామ్యం, కంపెనీ, సంఘం, కంపెనీ లేదా [7] నిస్సందేహంగా మారే అవకాశాన్ని వివరిస్తాయి. ప్రతి పక్షాలు-లైట్‌హౌస్, షిప్‌యార్డ్ మరియు నైలు- "ప్రజలు".అందువల్ల, వాటిలో ప్రతి ఒక్కటి పన్ను విధించబడే ఒక రకమైన సంస్థ.
మరో మాటలో చెప్పాలంటే, ఎంటిటీ యొక్క మొత్తం ఆదాయ రకం పన్ను బేస్‌లో చేర్చబడిందా?డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ "అసెస్బుల్ బేస్"పై విధించబడుతుంది మరియు "పన్ను విధించదగిన బేస్" అనేది "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీసెస్ ద్వారా రాష్ట్రానికి వచ్చే మొత్తం ఆదాయం"గా నిర్వచించబడింది.[9] ఈ విశ్లేషణకు అనేక విభిన్న పదాల విశ్లేషణ అవసరం.ఎందుకంటే "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్" అనేక నిర్వచించబడిన (మరియు నిర్వచించబడని) నిబంధనలతో కూడి ఉంటుంది, వీటితో సహా:
డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ ప్రతిపాదన "ఆరిజినేటింగ్" లేదా "యాడ్ సర్వింగ్"ని నిర్వచించదు, ఇది ప్రారంభ స్థాయి అనిశ్చితిని సృష్టిస్తుంది.ఉదాహరణకు, "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్‌ల నుండి ఆదాయం వచ్చేలా" డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవలు మరియు అందుకున్న రాబడి మధ్య కారణ సంబంధం ఎంత దగ్గరగా ఉండాలి?మేము చూడబోతున్నట్లుగా, ఈ నిబంధనలకు ఖచ్చితమైన (లేదా ఏవైనా) నిర్వచనాలు లేకుండా, మా ఊహాజనిత దృశ్యం వంటి అనేక సాధారణ వాణిజ్య లావాదేవీలకు ప్రకటనల పన్ను వర్తిస్తుందో లేదో ఖచ్చితంగా నిర్ణయించడం కష్టం.
కానీ, మరీ ముఖ్యంగా, మొత్తం ఆదాయం “ఈ స్థితిలో” ఉన్నప్పుడు నిర్ణయించడానికి ప్రతిపాదన ఎలాంటి మార్గదర్శకత్వాన్ని అందించదు.[14] మేము ఊహాత్మక దృష్టాంతంలో పన్ను రేటును వర్తింపజేసినప్పుడు చూసినట్లుగా, ఇది చాలా పెద్ద లొసుగు, అనేక ప్రశ్నలకు సమాధానం ఇవ్వలేదు.ఫలితంగా, "ఇన్-స్టేట్" కీలక పదబంధానికి నిర్వచనం అందించడంలో వైఫల్యం కారణంగా అవసరమైన అనిశ్చితి అనేక వ్యాజ్యాలకు బీజాలు వేసింది.బేస్‌లో ఏ లావాదేవీలు చేర్చబడ్డాయో గుర్తించడానికి లావాదేవీలను పరిశీలిద్దాం:
ఈ ప్రశ్నకు సమాధానం ఇవ్వడానికి, షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లోని లైట్‌హౌస్ ప్రకటన “డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్” కాదా అని మనం తప్పక అడగాలి.దీనికి లైట్‌హౌస్ ప్రకటన "వెబ్‌సైట్, వెబ్‌సైట్‌లో భాగం లేదా అప్లికేషన్‌తో సహా సాఫ్ట్‌వేర్" కాదా అని అడగాలి.[15] పన్నును పక్కన పెడితే, ప్రతిపాదన "సాఫ్ట్‌వేర్"ని నిర్వచించలేదు మరియు లైట్‌హౌస్ ప్రకటన వెబ్‌సైట్‌లో భాగమని నిర్ధారించడం కష్టం కాదు.అందువల్ల, మేము షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లోని లైట్‌హౌస్ ప్రకటన "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్"గా ఉండే అవకాశం ఉందని విశ్లేషించడం మరియు నిర్ధారించడం కొనసాగిస్తాము.
అందువల్ల, నైలు యొక్క $1 మొత్తం ఆదాయం డిజిటల్ ప్రకటనల సేవల నుండి "ఉత్పన్నమైనది" కాదా అనేది కీలకమైన ప్రశ్న.[16] పైన పేర్కొన్న విధంగా, "మూలం"ను నిర్వచించకుండా, డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను డిజిటల్ ప్రకటనల నుండి ఈ ఆదాయాలు "మూలం" కావాలంటే డిజిటల్ ప్రకటనలు మరియు రాబడికి మధ్య కారణ సంబంధం ఎంత ప్రత్యక్షంగా ఉండాలి అనే ప్రశ్నను వదిలివేస్తుంది. .
నైల్ యొక్క $1 ఆదాయం లైట్‌హౌస్ కోసం అడ్వర్టైజింగ్ బ్రోకరేజ్ సేవలను అందించడానికి ఉపయోగించబడుతుంది, డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల కోసం కాదు.మరో మాటలో చెప్పాలంటే, నైలుకు లైట్‌హౌస్ చెల్లింపు అనేది షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో ప్రదర్శించబడే లైట్‌హౌస్ బ్యానర్‌పై ఆధారపడి ఉంటుంది.డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవలు మరియు అందుకున్న మొత్తం ఆదాయానికి మధ్య అవసరమైన కారణాన్ని చట్టం నిర్వచించనందున, మేరీల్యాండ్ జనరల్ అసెంబ్లీ అందుకున్న నైల్ $1 డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ బ్రోకరేజ్ సర్వీస్‌ను డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ నుండి "ఉత్పన్నమైనది"గా పరిగణించాలని భావిస్తుందో లేదో స్పష్టంగా తెలియలేదు.
కానీ షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో కనిపించే లైట్‌హౌస్ బ్యానర్ ప్రకటన కోసం (మరియు వినియోగదారు దానిపై క్లిక్ చేస్తే), నైల్ మొత్తం $1 ఆదాయాన్ని పొందదు.అందువల్ల, నైలు నదికి లైట్‌హౌస్ నుండి లభించే $1 మొత్తం ఆదాయం కనీసం షాప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో కనిపించే లైట్‌హౌస్ ప్రకటన (డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్) నుండి పరోక్షంగా వస్తుందని చెప్పవచ్చు.1 USD పరోక్షంగా బ్యానర్ ప్రకటనలకు మాత్రమే కనెక్ట్ చేయబడింది (మరియు ఇది నైల్ అడ్వర్టైజింగ్ బ్రోకరేజ్ సర్వీసెస్ యొక్క ప్రత్యక్ష ఫలితం), 1 USD "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీసెస్" నుండి "ప్రారంభించబడిందా" అనేది ఖచ్చితంగా తెలియదు.
లైట్‌హౌస్ నుండి సేకరించిన $1 నైలు, షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో లైట్‌హౌస్ బ్యానర్ ప్రకటనలను "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి వచ్చే మొత్తం ఆదాయం"గా ప్రదర్శించడానికి బ్రోకర్‌గా ఉపయోగించబడిందని ఊహిస్తే, ఈ మొత్తం ఆదాయాలు "రాష్ట్రంలో" ఉన్నాయా?
రాష్ట్రంలో డిజిటల్ ప్రకటనల సేవల నుండి మొత్తం ఆదాయం "ఉత్పన్నం" అయినప్పుడు, పన్ను నిర్వచించబడదు (మరియు మార్గదర్శక చిట్కాలు అందించబడవు.)[17]
లైట్‌హౌస్‌కి బ్రోకరేజ్ సేవల విక్రయం ద్వారా వచ్చిన $1 మొత్తం ఆదాయాన్ని నైలు నది ఎలా నిర్ణయిస్తుంది?
ఈ నిర్ణయం తీసుకోవడానికి, నైల్ నది లైట్‌హౌస్ (దానికి అడ్వర్టైజింగ్ బ్రోకరేజ్ సేవలను అందించే క్లయింట్) లేదా షిప్ షాప్ (నైలు/లైట్‌హౌస్ లావాదేవీకి పార్టీ కాదు కానీ దాని వెబ్‌సైట్‌లోని డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్‌ని వీక్షించి, క్లిక్ చేసింది) లేదా స్వయంగా (మొత్తం రాబడికి మూలాన్ని అందించే సేవలను అందించాలా)?ఈ నిర్ణయం తీసుకోవడానికి చట్టం మార్గదర్శకత్వాన్ని అందించదు.కాబట్టి, ఈ క్రింది పరిశీలనల ద్వారా నైలు నది ఈ నిర్ణయం తీసుకోవాలి:
పై సమస్యలకు సంబంధించి, షిప్‌యార్డ్ యొక్క సమాచారం పరిమితంగా ఉండవచ్చు మరియు ఈ స్థానాల్లోని అనేక ప్రదేశాలలో నిర్దిష్ట విధులు నిర్వహించబడవచ్చు.అదే సమయంలో, ఈ ప్రశ్నలకు సమాధానాలు నైలు నదికి తెలిసే అవకాశం లేదు.
సహజంగానే, ఈ రకమైన సాక్ష్యం మరియు విశ్వసనీయత సమస్యలను గుర్తించి, డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను చట్టం "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ రాబడిని ఏ రాష్ట్రం నుండి పొందుతుందో నిర్ణయించడానికి కంట్రోలర్ నిబంధనలను అనుసరించాలి" అని నిర్దేశిస్తుంది.ఈ నిబంధన ప్రారంభంలో మేరీల్యాండ్ రాష్ట్ర చట్టంతో సహా ఇతర సమస్యలను లేవనెత్తింది.ఏజెన్సీ ఈ అధికారాన్ని కంప్ట్రోలర్ జనరల్‌కు అప్పగించగలదా మరియు డిజిటల్ ప్రకటనలు మరియు ఇ-కామర్స్‌లో నైపుణ్యం కంప్ట్రోలర్ జనరల్ కార్యాలయం యొక్క ప్రధాన సామర్థ్యం కానందున, కంప్ట్రోలర్ జనరల్ ఈ క్లిష్టమైన సమస్యలను ఎలా పరిపాలిస్తారు?[18]]
$1 అనేది "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల ద్వారా రాష్ట్రానికి వచ్చే మొత్తం ఆదాయం" అని ఊహిస్తే, ప్రతిపాదిత చట్టం ఈ మొత్తం ఆదాయాన్ని ఇతరులకు ఎలా పంపిణీ చేస్తుంది?
నైలు నదికి సంబంధించిన మా ఊహాత్మక విశ్లేషణ యొక్క చివరి దశ ఏమిటంటే, ఈ డాలర్ ఆదాయానికి ప్రతిపాదిత చట్టం ఎలా కారణమవుతుందో నిర్ణయించడానికి నైలు యొక్క “రాష్ట్ర డిజిటల్ ప్రకటనల వ్యాపారం నుండి వచ్చిన మొత్తం ఆదాయం” యొక్క అస్థిరమైన పునాదిని పక్కన పెట్టడం.మరో మాటలో చెప్పాలంటే, చట్టం ఈ మొత్తం ఆదాయాన్ని మేరీల్యాండ్‌కు కేటాయిస్తుందా లేదా దానిలో కొంత భాగాన్ని మాత్రమే కేటాయిస్తుందా?
"డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల ద్వారా రాష్ట్రం మొత్తం వార్షిక ఆదాయంలో కొంత భాగాన్ని విభజన నిష్పత్తిని ఉపయోగించి నిర్ణయించాలి" అని పన్ను నిర్దేశిస్తుంది.[19] నిష్పత్తి:
రాష్ట్రంలో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల ద్వారా వచ్చే మొత్తం వార్షిక ఆదాయం / యునైటెడ్ స్టేట్స్‌లో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల ద్వారా వచ్చే మొత్తం వార్షిక ఆదాయం
డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ "స్టేట్‌లో" ఉన్నప్పటికీ, పన్నుల ముసాయిదా విధానం సరళమైన లావాదేవీల రకాన్ని గుర్తించడం సాధ్యం కాదు, కాబట్టి స్కోర్ యొక్క సంఖ్యను ఖచ్చితంగా నిర్ణయించడం సాధ్యం కాదు.అయినప్పటికీ, "రాష్ట్రం...మొత్తం ఆదాయం"పై పన్ను విధిస్తే, తదుపరి విభజన ఎందుకు అవసరం అనేది కూడా అంతే ఇబ్బందికరమైన ప్రశ్న.[20] ఈ ప్రశ్నలు ఇక్కడ విశ్లేషించబడిన రెండు లావాదేవీలకు కూడా వర్తిస్తాయి.
నైలు యొక్క బ్రోకరేజ్ సేవకు $1 పన్ను విధించబడుతుందా లేదా అని విశ్లేషించేటప్పుడు మేము చేసినట్లే, నైలు నుండి అందుకున్న $0.75 బోట్ షాప్ "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి ఉద్భవించబడిందా" అని మేము మొదట అడగాలి.పై విశ్లేషణలో, బెకన్ ప్రకటన వెబ్‌సైట్‌లో భాగమని మేము గుర్తించాము, కనుక ఇది "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్" అని నిర్ధారించడం అసమంజసమైనది కాదు.
అందువల్ల, షిప్ షాప్ యొక్క మొత్తం ఆదాయం $0.75 డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి వచ్చినదా అనేది కీలకమైన ప్రశ్న.పైన పేర్కొన్నట్లుగా, “నుండి” అని నిర్వచించకపోవడం ద్వారా, డిజిటల్ ప్రకటనలు మరియు డిజిటల్ ప్రకటనల నుండి “పొందవలసిన” ఆదాయానికి మధ్య ఏ కారణ సంబంధం ఉండాలి అనే ప్రశ్నను బిల్లు వదిలివేస్తుంది.లైట్‌హౌస్ బ్యానర్ ప్రకటనలు దాని వెబ్‌సైట్‌లో కనిపించడానికి అనుమతించినందుకు షిప్ షాప్ $0.75 పొందింది.ఈ వాస్తవాల ఆధారంగా, డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి షిప్ షాప్ మొత్తం $0.75 పొందలేదని వాదించడం కష్టంగా కనిపిస్తోంది.
నైలు నది నుండి పొందిన $0.75 పడవ దుకాణం దాని వెబ్‌సైట్‌లో "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి వచ్చే మొత్తం ఆదాయం"గా "బెకన్" ప్రకటనలను అనుమతించిందని ఊహిస్తే, ఈ మొత్తం ఆదాయాలు "రాష్ట్రంలో" ఉన్నాయా?
డిజిటల్ ప్రకటనల పన్ను ప్రతిపాదన "రాష్ట్రంలో" కీలక పదబంధాన్ని నిర్వచించలేదు.అదనంగా, "ఈ రాష్ట్రం యొక్క మొత్తం ప్రకటనల సేవా ఆదాయం" కంటే ముందు "ఉత్పన్నమైన" మాడిఫైయర్‌ను ఉంచడం ద్వారా, "ఈ రాష్ట్రం" నుండి "ఉత్పన్నమైనది" సవరించబడిందా లేదా అనేది స్పష్టంగా తెలియదు.పైన పేర్కొన్న విధంగా, మనం అడగాలి: a) మొత్తం ఆదాయం రాష్ట్రం నుండి రావాలి (అంటే భాష మరియు వ్యాకరణ అస్పష్టత) (అంటే స్వీకరించడం, ఉత్పత్తి చేయడం మరియు వీక్షించడం);బి) డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ తప్పనిసరిగా ఈ స్థితిలో "ఉన్న" (అంటే సంభవించే లేదా అమలు చేయబడిందా);లేదా సి) ఎ) మరియు బి)?
లావాదేవీ #1 వలె అదే విశ్లేషణ పద్ధతిని పరిగణనలోకి తీసుకున్న తర్వాత, షిప్ షాప్ తన మొత్తం డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ ఆదాయం $0.75 యొక్క మూలాన్ని ఎలా నిర్ణయిస్తుంది అనే ప్రశ్నకు స్పష్టత లేకపోవడం.
లావాదేవీ #1 వలె, షిప్ షాప్ గందరగోళంగా ఉండే ఈ ప్రశ్నలకు సమాధానాలు అస్పష్టమైన అంచనాలు.అదనంగా, అదే కేటాయింపు విశ్లేషణ వర్తించబడుతుంది.
చట్టపరమైన భాష యొక్క అస్పష్టతను పరిగణనలోకి తీసుకుంటే, లైట్‌హౌస్ వెబ్‌సైట్‌లో గడియారాలను కొనుగోలు చేసిన కస్టమర్‌లు నైల్ ద్వారా షిప్ షాప్ వెబ్‌సైట్‌లో చెల్లింపు ప్రకటనల ద్వారా ఉత్పత్తి శ్రేణిని కనుగొన్నారా మరియు వారు కొన్ని “మూలాలు” కూడా సృష్టించారా లేదా అని మేము ఇంకా అడగవచ్చు. సేవలు.కోర్సు యొక్క డ్రాఫ్టర్‌లు ఈ విస్తృత నిర్వచనాన్ని కలిగి ఉండలేరు, కాబట్టి తదుపరి విశ్లేషణ ఇక్కడ చేయబడదు.అయితే, డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ చట్టాన్ని రూపొందించడంలో ఖచ్చితత్వం లేకపోవడాన్ని మరింత వివరించే ఈ వివరణను పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి కూడా ఎటువంటి స్థలం లేదు.
అయితే, ఇతర మార్గాలు ఉన్నాయి, మీరు కేవలం ప్రకటనను వీక్షించినప్పటికీ, వినియోగదారు యొక్క స్థానం కూడా ముఖ్యమైనది.అంతిమంగా, లైట్‌హౌస్ యొక్క డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ యొక్క స్థానం ఏమిటి?
ఈ ప్రశ్నలకు అనేక రకాలుగా సమాధానాలు ఇవ్వవచ్చని మరియు వివిధ ముగింపులు తీసుకోవచ్చని మాకు తెలుసు.
ఈ పరికల్పన మేరీల్యాండ్‌లో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ యొక్క తక్కువ-గుర్తించబడిన వైఫల్యాన్ని వివరిస్తుంది.చట్టపరమైన పన్నులు అస్పష్టంగా ఉండటమే కాకుండా, ప్రకటనలు పూర్తిగా రాష్ట్రానికి పంపిణీ చేయకపోతే (వీటిలో చాలా వరకు రాష్ట్రంలోని సంస్థలుగా ఉంటాయి), పన్ను భారం ఎక్కువగా పడిపోవడమే కాకుండా (అన్ని కాకపోయినా), కానీ పన్ను వ్యవస్థ చాలా పేలవంగా రూపొందించబడింది, రాష్ట్రంలో ఏ లావాదేవీలు జరుగుతాయో గుర్తించడం కష్టతరం చేస్తుంది.ఫలితంగా రెట్టింపు పన్ను విధించడం సులభం.నిస్సందేహంగా, ఇది భారీ అనిశ్చితి మరియు వ్యాజ్యం అవుతుంది.
[5] వాస్తవ ప్రపంచంలో, ఈ ఊహాజనిత సంస్థలలో కొన్ని ప్రతిపాదిత పన్నుకు బాధ్యత వహించలేనంత చిన్నవిగా ఉండవచ్చు, కానీ పాఠకులు తమకు కావలసిన ఏదైనా పెద్ద కంపెనీకి మానసికంగా ప్రత్యామ్నాయం చేయవచ్చు.
[8] విశ్లేషణ ప్రయోజనం కోసం, వస్తువులు లేదా సేవల కోసం ఒక సంస్థ మార్పిడి చేసే ప్రతి ఆదాయం "మొత్తం ఆదాయం" అని మేము ఊహిస్తాము.
[9] దయచేసి పన్ను ప్రతిపాదనలో పన్ను మూలాధార ఆదాయంలో "డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీసెస్ నుండి తీసుకోబడినది" ఉంటుందని గమనించండి."ఉత్పన్నమైనది" సవరించడానికి ఒక పదబంధాన్ని అందించడంలో విఫలమైనందున, నిబంధనలు పన్ను ఆధారాన్ని "రాష్ట్రంలో డిజిటల్ ప్రకటనల సేవలను అందించడం నుండి ఉద్భవించాయి" లేదా "రాష్ట్రంలో ఆదాయాన్ని ఆర్జించే డిజిటల్ ప్రకటనల సేవల నుండి ఉద్భవించాయి" అని నిర్వచించాయి.లేదా "రాష్ట్రంలో వీక్షించిన డిజిటల్ ప్రకటనల సేవల నుండి తీసుకోబడింది."
[13] కోడ్ పేరు: టాక్స్-జనరల్.§7.5-101(ఇ).ఈ నిర్వచనానికి వినియోగదారులు డిజిటల్ ప్రకటనల సేవలను యాక్సెస్ చేయాల్సిన అవసరం లేదని గమనించడం ముఖ్యం, అయితే వినియోగదారులు సేవను "యాక్సెస్ చేయగలగడం" మాత్రమే అవసరం.
[14] ఫుట్‌నోట్ 8ని కూడా చూడండి, "రాష్ట్రంలో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవల నుండి వచ్చే మొత్తం ఆదాయం [కానీ సవరించిన విలువను అందించడంలో విఫలమైంది]"తో సహా పన్ను ఆధారాన్ని నిర్వచించడం ద్వారా, చట్టం బహుళ వివరణలను అందిస్తుంది.
[16] బ్యానర్ అడ్వర్టైజింగ్ అనేది ఒక డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సర్వీస్ అని ఊహిస్తూ, మొత్తం రాబడి "రాష్ట్రంలో" రాష్ట్రంలో ఉందో లేదో తదుపరి విభాగంలో విశ్లేషిస్తాము.
[17] పైన పేర్కొన్న విధంగా, దయచేసి ఫుట్‌నోట్ 8ని చూడండి. డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ ట్యాక్స్ "రాష్ట్రంలో" డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవలను అందించే లేదా అందించే చట్టం యొక్క అస్పష్టతను స్పష్టంగా వివరించడంలో విఫలమైంది.
[18] కంప్ట్రోలర్‌కు నిర్ణయాలు తీసుకునే నైపుణ్యం లేదని జనరల్ అసెంబ్లీ అంగీకరించింది, పన్ను చెల్లింపుదారులు తమ పన్ను రిటర్న్‌లలో “అటాచ్‌మెంట్‌ను చేర్చాలని కోరుతూ అతని నుండి వచ్చే మొత్తం వార్షిక ఆదాయాన్ని కంట్రోలర్‌కు ఏ సమాచారం కావాలన్నా నిర్ధారిస్తుంది.రాష్ట్రంలో డిజిటల్ అడ్వర్టైజింగ్ సేవలు.Md. కోడ్, పన్ను-జనరల్.§7.5-201(సి).ఇది శాసన సభకు సంబంధించిన శిక్ష (మరియు తగిన శ్రద్ధ).
[20] కంప్లీట్ ఆటో ట్రాన్సిట్, ఇంక్. v. బ్రాడీ, 430 US 274 కేసుకు బహుళ-రాష్ట్ర పన్నుల విభజన అవసరం, అయితే మేరీల్యాండ్ చట్టంలో స్వీకరించబడిన "పరీక్ష" అనేది మేరీల్యాండ్‌కు ఆపాదించబడిన మొత్తం ఆదాయాన్ని గుణించడం ద్వారా స్వీయ-సూచన చేయబడుతుంది.అన్ని US స్థూల ఆదాయం (ప్రారంభ సంఖ్యలను ఉత్పత్తి చేయడం) మేరీల్యాండ్‌కు ఆపాదించబడాలి.
ట్యాక్స్ ఫౌండేషన్ లోతైన పన్ను విధాన విశ్లేషణను అందించడానికి కట్టుబడి ఉంది.మీలాంటి ప్రజల మద్దతుపైనే మా పని ఆధారపడి ఉంటుంది.మీరు మా పనికి సహకరించాలని ఆలోచిస్తారా?
మా విశ్లేషణను వీలైనంత ఉపయోగకరంగా చేయడానికి మేము ప్రయత్నిస్తాము.మెరుగ్గా ఎలా చేయాలో మీరు మాకు మరింత చెప్పాలనుకుంటున్నారా?
జారెడ్ US టాక్సేషన్ ఫౌండేషన్ యొక్క నేషనల్ టాక్స్ పాలసీ సెంటర్ యొక్క నేషనల్ ప్రాజెక్ట్ వైస్ ప్రెసిడెంట్.ఇంతకుముందు, అతను వర్జీనియా సెనేట్ యొక్క లెజిస్లేటివ్ డైరెక్టర్‌గా పనిచేశాడు మరియు రాష్ట్రవ్యాప్త ప్రచారానికి రాజకీయ డైరెక్టర్‌గా పనిచేశాడు మరియు అనేక మంది అభ్యర్థులకు మరియు ఎన్నికైన అధికారులకు పరిశోధన మరియు విధాన రూపకల్పన సలహాలను అందించాడు.
పన్ను ఆధారం అనేది పన్ను అధికారులు విధించిన మొత్తం ఆదాయం, ఆస్తి, ఆస్తులు, వినియోగం, లావాదేవీలు లేదా ఇతర ఆర్థిక కార్యకలాపాలు.ఇరుకైన పన్ను బేస్ తటస్థంగా మరియు అసమర్థంగా ఉంటుంది.విస్తృత పన్ను ఆధారం పన్ను నిర్వహణ వ్యయాన్ని తగ్గిస్తుంది మరియు ఆదాయాన్ని తక్కువ పన్ను రేటుతో పెంచడానికి అనుమతిస్తుంది.
ఉత్పత్తి ప్రక్రియలో అదే తుది ఉత్పత్తి లేదా సేవకు అనేకసార్లు పన్ను విధించబడినప్పుడు, పన్ను చేరడం జరుగుతుంది.సరఫరా గొలుసు యొక్క పొడవుపై ఆధారపడి, ఇది చాలా భిన్నమైన ప్రభావవంతమైన పన్ను రేట్లను ఉత్పత్తి చేస్తుంది మరియు తక్కువ లాభాల మార్జిన్‌లు కలిగిన కంపెనీలను తీవ్రంగా దెబ్బతీస్తుంది.స్థూల ఆదాయపు పన్ను అనేది పన్ను చేరడం యొక్క ప్రధాన ఉదాహరణ.
డబుల్ టాక్సేషన్ అంటే ఆదాయం కంపెనీ ఆదాయం లేదా వ్యక్తిగత ఆదాయం అనే దానితో సంబంధం లేకుండా ఒకే డాలర్ ఆదాయంపై రెండుసార్లు పన్నులు చెల్లించడం.
విభజన అనేది నిర్దిష్ట అధికార పరిధిలో కంపెనీ ఆదాయం లేదా ఇతర వ్యాపార పన్నుల ఆధారంగా నిర్ణయించబడిన కార్పొరేట్ లాభాల శాతం.US రాష్ట్రాలు తమ సరిహద్దుల్లో కంపెనీ ఆస్తి, పేరోల్ మరియు విక్రయాల శాతాల కలయిక ఆధారంగా నిర్వహణ లాభాలను కేటాయిస్తాయి.
ట్యాక్స్ ఫౌండేషన్ యునైటెడ్ స్టేట్స్‌లో ప్రముఖ స్వతంత్ర పన్ను విధానం లాభాపేక్ష లేని సంస్థ.1937 నుండి, మా సూత్రప్రాయ పరిశోధన, లోతైన విశ్లేషణ మరియు అంకితమైన నిపుణులు ఫెడరల్, స్టేట్ మరియు గ్లోబల్ స్థాయిలలో తెలివైన పన్ను విధానాల కోసం సమాచారాన్ని అందించారు.80 సంవత్సరాలకు పైగా, మా లక్ష్యం ఎప్పుడూ ఒకే విధంగా ఉంది: పన్ను విధానాల ద్వారా జీవితాన్ని మెరుగుపరచడం, తద్వారా గొప్ప ఆర్థిక వృద్ధి మరియు అవకాశాలను తీసుకురావడం.