ภาษีการโฆษณาดิจิทัลของรัฐแมรี่แลนด์มีความคลุมเครือ

ในฐานะองค์กรไม่แสวงผลกำไรตามมาตรา 501(c)(3) เราพึ่งพาความมีน้ำใจของบุคคลเช่นคุณทำของขวัญปลอดภาษีตอนนี้เพื่อช่วยให้เราทำงานต่อไป
Tax Foundation เป็นองค์กรอิสระชั้นนำด้านนโยบายภาษีที่ไม่แสวงหากำไรในสหรัฐอเมริกาตั้งแต่ปี 1937 การวิจัยเชิงหลักการ การวิเคราะห์เชิงลึก และผู้เชี่ยวชาญเฉพาะด้านของเราได้ให้ข้อมูลสำหรับนโยบายภาษีที่ชาญฉลาดยิ่งขึ้นในระดับรัฐบาลกลาง รัฐ และระดับโลกเป็นเวลากว่า 80 ปีแล้วที่เป้าหมายของเรายังคงเหมือนเดิม นั่นคือการปรับปรุงชีวิตให้ดีขึ้นด้วยนโยบายด้านภาษี ซึ่งจะนำมาซึ่งการเติบโตทางเศรษฐกิจและโอกาสที่มากขึ้น
ใกล้จะมีอำนาจยับยั้ง ภาษีการโฆษณาดิจิทัลของรัฐแมริแลนด์ [1] ยังคงเป็นแนวคิดที่กำหนดไว้อย่างคลุมเครือข้อบกพร่องทางกฎหมายและเศรษฐกิจได้รับการบันทึกไว้อย่างกว้างขวาง แต่ไม่ได้ให้ความสนใจมากนักกับความคลุมเครือที่ชั่วร้ายของกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งภายในหนึ่งปีของกระบวนการนี้ คำถามพื้นฐานคือธุรกรรมใดที่ต้องเสียภาษีบทความนี้ใช้สมมติฐานที่มีรูปแบบเพื่อสำรวจระดับของความไม่แน่นอนนี้ และเน้นย้ำถึงผลกระทบของความคลุมเครือนี้ต่อผู้เสียภาษี
เนื่องจากภาษีสำหรับการโฆษณาดิจิทัล แทนที่จะเป็นภาษีสำหรับการโฆษณาแบบดั้งเดิม ข้อเสนอนี้แทบจะละเมิดกฎหมาย Perpetual Internet Tax Freedom Act ซึ่งเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ห้ามไม่ให้เก็บภาษีที่เลือกปฏิบัติจากอีคอมเมิร์ซการกำหนดอัตราตามรายได้รวมทั่วโลกของแพลตฟอร์มโฆษณา (กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่เกี่ยวข้องกับแมริแลนด์) อาจนำไปสู่ความล้มเหลวในการวิเคราะห์มาตราที่ไม่มีความเคลื่อนไหวของรัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกา[2] อัยการสูงสุดของรัฐแมริแลนด์ตั้งคำถามเกี่ยวกับการเก็บภาษีตามรัฐธรรมนูญ[3]
นอกจากนี้ เนื่องจากการเก็บภาษีการโฆษณา "ในรัฐ" ในรัฐแมริแลนด์ ผลกระทบทางเศรษฐกิจจะลดลงอย่างมากเมื่อบริษัทต่างๆ ในแมริแลนด์โฆษณาให้กับผู้อยู่อาศัยในรัฐแมรี่แลนด์ด้วยการกำหนดราคาแบบไดนามิกของการโฆษณาออนไลน์ส่วนใหญ่ และคำนวณอัตราตามข้อมูลประชากรของพื้นที่โฆษณาที่เลือก (เช่น อายุ เพศ ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ ความสนใจ และวิธีการซื้อ) จากนั้นส่งต่อภาษีให้กับผู้ลงโฆษณาสำหรับการโฆษณาส่วนใหญ่ เท่าที่เกี่ยวข้องกับแพลตฟอร์ม สิ่งนี้จะเป็นเรื่องเล็กน้อย แม้ว่าผู้บัญญัติกฎหมายจะผ่านกฎหมายที่เสนอตามที่เสนอไปแล้ว โดยห้ามไม่ให้แพลตฟอร์มเพิ่ม "ค่าธรรมเนียม" ของรัฐแมริแลนด์ในใบแจ้งหนี้การโฆษณา[4]
ที่ผ่านมาเรื่องทั้งหมดนี้และความไม่ถูกต้องในการร่างกฎหมายได้รับความสนใจอย่างไรก็ตาม ผู้คนยังคงไม่ให้ความสนใจเพียงพอกับประเด็นที่น่ากังวล จำนวนประเด็นที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข และวิธีที่ภาษาที่คลุมเครือนี้ก่อให้เกิดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จะทำให้เกิดความสับสนอย่างมากอย่างแน่นอน
ภาษีการโฆษณาดิจิทัลจะเป็นการพัฒนาใหม่ของภาษีของรัฐ และเป็นเรื่องแปลกใหม่ ประกอบกับความซับซ้อนของกฎหมายภาษี ซึ่งต้องใช้ภาษากฎหมายที่ถูกต้องและแม่นยำกฎหมายดังกล่าวอย่างน้อยควรแก้ปัญหาต่อไปนี้ได้อย่างน่าพอใจ:
ภาษีการโฆษณาดิจิทัลที่เสนอทำให้เกิดคำถามว่าฝ่ายใดควรเก็บภาษีผลลัพธ์สามารถตีความได้ว่าเป็นการเก็บภาษีหลายลิงก์ในห่วงโซ่อุปทานการโฆษณาดิจิทัลการขาดความถูกต้องทางกฎหมายทำให้ผลกระทบทางเศรษฐกิจเชิงลบของพีระมิดภาษีรุนแรงขึ้น
ภาษีของรัฐแมริแลนด์มีคำจำกัดความที่กว้างของการโฆษณาดิจิทัลสนับสนุนให้ผู้เสียภาษีท้าทายความกว้างและเชิญชวนให้ผู้ตรวจสอบของรัฐสร้างเครือข่ายที่แทบจะไร้ขีดจำกัด
เมื่อพิจารณาจากรายได้รวมต่อปีจากทุกแหล่ง (เช่น ไม่ใช่แค่โฆษณาดิจิทัล) อัตราภาษีเพิ่มขึ้นจาก 2.5% เป็น 10% ของข้อมูลฐานที่ต้องเสียภาษีของแพลตฟอร์มโฆษณา มักจะไม่ชัดเจนสำหรับผู้ลงโฆษณาในรัฐที่อาจอยู่ภายใต้แรงกดดันทางเศรษฐกิจ เกิดขึ้นและเหตุผลทางเศรษฐกิจก็มีน้อย และความไม่แน่นอนทางกฎหมายก็มีมากเช่นกันนอกจากนี้ ตารางอัตราภาษีที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องยังสามารถแยกนิติบุคคลใดๆ ที่มีรายได้รวมจากบริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐแมริแลนด์น้อยกว่า 1 ล้านดอลลาร์ และรายได้รวมต่อปีน้อยกว่า 100 ล้านดอลลาร์ดังนั้นภาษีดังกล่าวจึงมุ่งเป้าไปที่บริษัทขนาดใหญ่ในโลกโฆษณาดิจิทัลและอาจละเมิดรัฐธรรมนูญ
สมัชชาใหญ่ไม่ได้กำหนดองค์ประกอบของการโฆษณาดิจิทัล "ในรัฐ"แต่จะมอบหมายอำนาจสำคัญนี้ให้กับผู้ควบคุมบัญชีซึ่งอาจผิดกฎหมายหรืออย่างน้อยก็ก่อให้เกิดคดีความที่ไม่จำเป็นและอาจมีจำนวนมาก
ลองนึกภาพบริษัทนาฬิกาประภาคาร (ผู้ลงโฆษณาผลิตภัณฑ์) ที่ผลิตและจำหน่ายนาฬิกาเกี่ยวกับการเดินเรือลองนึกภาพ Ship Shop ซึ่งเป็นบริษัทที่ขายเรือและอุปกรณ์เสริมและเน้นอุตสาหกรรมการเดินเรือและมีธุรกิจออนไลน์ ดึงดูดลูกค้าประเภทที่ Lighthouse Watch Company ต้องการดึงดูดสุดท้าย ลองจินตนาการถึงบุคคลที่สาม ซึ่งเป็นบริษัทผู้ให้บริการตัวแทนโฆษณา Nile Advertising ซึ่งธุรกิจคือการเชื่อมโยงผู้ลงโฆษณาผลิตภัณฑ์ เช่น ประภาคาร กับเจ้าของเว็บไซต์ เช่น ร้านเรือNile Advertising โปรโมตแคมเปญโฆษณาของ Lighthouse ที่ทำงานบนเว็บพอร์ทัลของ Ship Shop[5]
ประภาคารเก็บแม่น้ำไนล์ไว้เพื่อโฆษณาบนเว็บไซต์ที่เกี่ยวข้องทุกครั้งที่ผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าคลิกที่โฆษณา Lighthouse ตกลงที่จะจ่ายค่าธรรมเนียม ($1) ให้กับแม่น้ำไนล์ (ราคาต่อหนึ่งคลิก)Nile ตกลงที่จะชำระค่าธรรมเนียม Ship Shop ($0.75) ทุกครั้งที่โฆษณาแสดงต่อผู้ใช้บนเว็บไซต์ Ship Shop (ราคาต่อการแสดงผล) หรือทุกครั้งที่ลูกค้าคลิกโฆษณาในทั้งสองกรณี แม่น้ำไนล์จะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมบางอย่างจากประภาคาร ซึ่งส่วนใหญ่จะถูกจัดแสดงโดย Ship Shop ในที่สุด แต่บางส่วนจะถูกเก็บไว้โดย Nile เพื่อให้บริการต่างๆดังนั้นจึงมีธุรกรรมการโฆษณาดิจิทัลสองรายการ:
ธุรกรรมที่ 1: เมื่อผู้ใช้คลิกโฆษณา Lighthouse Watch บนเว็บไซต์ Ship Shop Lighthouse จะจ่ายเงิน 1 ดอลลาร์ให้กับบริษัทโฆษณา Nile
ธุรกรรมที่ 2: เมื่อผู้ใช้คลิกโฆษณา Lighthouse บนเว็บไซต์ Ship Shop Nile จะจ่ายเงินให้ Ship Shop 0.75 ดอลลาร์
ภาษีการโฆษณาดิจิทัลของรัฐแมริแลนด์จะนำไปใช้กับ "รายได้รวมต่อปีของผู้คนจากบริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ" ที่ "คำนวณในระดับลอยตัว"[6] ดังนั้น เพื่อนำกฎนี้ไปใช้กับข้อเท็จจริงเชิงสมมุติของเรา เราจำเป็นต้องพิจารณา:
นี่เป็นการวิเคราะห์อย่างง่ายเงื่อนไขภาษีการโฆษณาดิจิทัลในความหมายที่กว้างที่สุดอธิบายถึงความเป็นไปได้ของการเป็น "บุคคล ผู้รับ ผู้ดูแลผลประโยชน์ ผู้ปกครอง ตัวแทนส่วนบุคคล ผู้ดูแลผลประโยชน์ หรือตัวแทนในรูปแบบใด ๆ และห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม บริษัท หรือ [7] โดยไม่ต้องสงสัย เราถือว่า แต่ละฝ่าย เช่น ประภาคาร อู่ต่อเรือ และแม่น้ำไนล์ ต่างก็เป็น "ผู้คน"ดังนั้นแต่ละประเภทจึงเป็นนิติบุคคลประเภทหนึ่งที่อาจต้องเสียภาษี
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ประเภทรายได้รวมของกิจการรวมอยู่ในฐานภาษีหรือไม่ภาษีการโฆษณาดิจิทัลจะเรียกเก็บจาก "ฐานที่สามารถประเมินได้" และ "ฐานที่ต้องเสียภาษี" หมายถึง "รายได้ทั้งหมดของรัฐจากบริการโฆษณาดิจิทัล"[9] การวิเคราะห์นี้จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์คำศัพท์ที่แตกต่างกันหลายคำเนื่องจาก “บริการโฆษณาดิจิทัล” ประกอบด้วยคำศัพท์ที่กำหนดไว้ (และไม่ได้กำหนด) หลายคำ ซึ่งรวมถึง:
ข้อเสนอภาษีการโฆษณาดิจิทัลไม่ได้กำหนด "จุดเริ่มต้น" หรือ "การแสดงโฆษณา" ซึ่งทำให้เกิดความไม่แน่นอนในระดับเริ่มต้นตัวอย่างเช่น ความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่างบริการโฆษณาดิจิทัลกับรายได้ที่ได้รับต้องใกล้เคียงกันเพียงใด เพื่อให้รายได้ "มาจากบริการโฆษณาดิจิทัล"ดังที่เราจะเห็น หากไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจน (หรือใดๆ) ของข้อกำหนดเหล่านี้ เป็นการยากที่จะระบุได้อย่างแน่นอนว่าภาษีการโฆษณานำไปใช้กับธุรกรรมเชิงพาณิชย์ทั่วไปหลายอย่าง เช่น สถานการณ์สมมติของเรา
แต่ที่สำคัญกว่านั้น ข้อเสนอไม่ได้ให้คำแนะนำใด ๆ เพื่อพิจารณาว่ารายได้รวมจะอยู่ใน "สถานะนี้" เมื่อใด[14] ดังที่เราเห็นเมื่อใช้อัตราภาษีกับสถานการณ์สมมติ นี่เป็นช่องโหว่ขนาดใหญ่ ส่งผลให้คำถามมากมายยังไม่มีคำตอบเป็นผลให้เกิดความไม่แน่นอนที่จำเป็นเนื่องจากการไม่สามารถให้คำจำกัดความของวลีสำคัญ "ในสถานะ" ได้หว่านเมล็ดของการฟ้องร้องหลายคดีเรามาตรวจสอบธุรกรรมเพื่อดูว่าธุรกรรมใดรวมอยู่ในฐาน:
เพื่อตอบคำถามนี้ เราต้องถามว่าโฆษณา Lighthouse บนเว็บไซต์ Ship Shop เป็น "บริการโฆษณาดิจิทัล" หรือไม่โดยจะต้องถามว่าโฆษณา Lighthouse เป็น “ซอฟต์แวร์ รวมถึงเว็บไซต์ ส่วนหนึ่งของเว็บไซต์ หรือแอปพลิเคชัน” หรือไม่[15] ทิ้งการเก็บภาษีไว้ ข้อเสนอนี้ไม่ได้กำหนด "ซอฟต์แวร์" และไม่ยากที่จะสรุปว่าโฆษณาประภาคารเป็นส่วนหนึ่งของเว็บไซต์ดังนั้นเราจะวิเคราะห์และสรุปต่อไปว่าโฆษณา Lighthouse บนเว็บไซต์ Ship Shop น่าจะเป็น "บริการโฆษณาดิจิทัล"
ดังนั้น คำถามสำคัญก็คือรายได้รวม 1 ดอลลาร์ของ Nile นั้น "มาจาก" บริการโฆษณาดิจิทัลหรือไม่[16] ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ภาษีโฆษณาดิจิทัลไม่ได้กำหนด "แหล่งที่มา" ทิ้งคำถามว่าความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่างโฆษณาดิจิทัลกับการรับรายได้ต้องมีความเกี่ยวข้องโดยตรงเพียงใดเพื่อให้รายได้เหล่านี้ "แหล่งที่มา" จากโฆษณาดิจิทัล .
รายได้ 1 ดอลลาร์ของ Nile ใช้เพื่อให้บริการนายหน้าโฆษณาสำหรับ Lighthouse ไม่ใช่สำหรับบริการโฆษณาดิจิทัลกล่าวอีกนัยหนึ่ง การจ่ายเงินของ Lighthouse ให้กับ Nile ขึ้นอยู่กับแบนเนอร์ของ Lighthouse ที่แสดงบนเว็บไซต์ Ship Shopเนื่องจากกฎหมายไม่ได้กำหนดสาเหตุที่จำเป็นระหว่างบริการโฆษณาดิจิทัลกับรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ จึงไม่ชัดเจนว่าสมัชชาใหญ่แห่งรัฐแมริแลนด์ตั้งใจที่จะพิจารณาบริการนายหน้าโฆษณาดิจิทัลมูลค่า 1 ดอลลาร์ไนล์ที่ได้รับว่า "ได้มาจาก" บริการโฆษณาดิจิทัลหรือไม่
แต่สำหรับโฆษณาแบนเนอร์ Lighthouse ที่ปรากฏบนเว็บไซต์ Ship Shop (และผู้ใช้คลิกโฆษณานั้น) Nile จะไม่ได้รับรายได้ทั้งหมด 1 ดอลลาร์ดังนั้นจึงอาจกล่าวได้ว่ารายได้รวม 1 ดอลลาร์ที่แม่น้ำไนล์ได้รับจากประภาคารนั้นมาจากโฆษณา Lighthouse (บริการโฆษณาดิจิทัล) ทางอ้อมเป็นอย่างน้อยซึ่งปรากฏบนเว็บไซต์ Shop Shopเนื่องจาก 1 USD เชื่อมโยงทางอ้อมกับโฆษณาแบนเนอร์เท่านั้น (และเป็นผลโดยตรงจากบริการนายหน้าโฆษณาของ Nile) จึงไม่แน่ใจว่า 1 USD “กำเนิด” จาก “บริการโฆษณาดิจิทัล” หรือไม่
สมมติว่าไนล์ 1 ดอลลาร์ที่รวบรวมจาก Lighthouse ถูกใช้เป็นนายหน้าเพื่อแสดงโฆษณาแบนเนอร์ของ Lighthouse บนเว็บไซต์ Ship Shop เป็น "รายได้รวมจากบริการโฆษณาดิจิทัล" แล้วรายได้รวมเหล่านี้ "อยู่ในรัฐ" หรือไม่
เมื่อรายได้รวม "มาจาก" บริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ จะไม่มีการกำหนดภาษี (และไม่มีคำแนะนำ)[17]
แม่น้ำไนล์ระบุแหล่งที่มาของรายได้รวม 1 ดอลลาร์จากการขายบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ให้กับ Lighthouse ได้อย่างไร
ในการตัดสินใจนี้ แม่น้ำไนล์ควรค้นหา Lighthouse (ลูกค้าที่ให้บริการนายหน้าโฆษณา) หรือร้านเรือ (ไม่ใช่คู่สัญญาในการทำธุรกรรมของ Nile/Lighthouse แต่ได้ดูและคลิกบริการโฆษณาดิจิทัลบนเว็บไซต์แล้ว) หรือตัวมันเอง ( ให้บริการที่เป็นแหล่งรายได้รวม)?กฎหมายไม่ได้ให้คำแนะนำในการตัดสินใจนี้ดังนั้นแม่น้ำไนล์ควรตัดสินใจโดยพิจารณาดังต่อไปนี้:
จากประเด็นข้างต้น ข้อมูลของอู่ต่อเรืออาจถูกจำกัด และอาจมีการดำเนินการบางอย่างในสถานที่เหล่านี้หลายแห่งในขณะเดียวกัน แม่น้ำไนล์ก็ไม่น่าจะรู้คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้
เห็นได้ชัดว่าในการรับรู้ถึงหลักฐานประเภทนี้และปัญหาความน่าเชื่อถือ กฎหมายภาษีการโฆษณาดิจิทัลกำหนดว่า "ผู้ควบคุมบัญชีจะต้องนำกฎระเบียบมาใช้เพื่อกำหนดสถานะที่จะได้รับรายได้จากบริการโฆษณาดิจิทัล"บทบัญญัตินี้ในขั้นต้นทำให้เกิดประเด็นอื่น ๆ รวมถึงกฎหมายของรัฐแมริแลนด์ไม่ว่าหน่วยงานจะสามารถมอบหมายอำนาจนี้ให้อธิบดีกรมบัญชีกลางได้หรือไม่ และเนื่องจากความเชี่ยวชาญด้านการโฆษณาดิจิทัลและอีคอมเมิร์ซไม่ใช่ความสามารถหลักของสำนักบัญชีกลาง แล้วอธิบดีกรมบัญชีกลางจะควบคุมปัญหาที่ยากลำบากเหล่านี้อย่างไร[18]]
สมมติว่า 1 ดอลลาร์คือ “รายได้ทั้งหมดของรัฐจากบริการโฆษณาดิจิทัล” กฎหมายที่เสนอจะกระจายรายได้ทั้งหมดนี้ให้ผู้อื่นอย่างไร
ขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์สมมุติฐานเกี่ยวกับแม่น้ำไนล์คือการกันรากฐานที่สั่นคลอนของ "รายได้ทั้งหมดที่เกิดจากธุรกิจโฆษณาดิจิทัลของรัฐ" ของแม่น้ำไนล์ เพื่อพิจารณาว่ากฎหมายที่เสนอจะคำนึงถึงรายได้จำนวนหนึ่งดอลลาร์นี้อย่างไรกล่าวอีกนัยหนึ่ง กฎหมายจัดสรรรายได้ทั้งหมดทั้งหมดนี้ให้กับรัฐแมริแลนด์หรือเพียงบางส่วนเท่านั้น?
ภาษีกำหนดว่า "ควรกำหนดส่วนหนึ่งของรายได้ต่อปีทั้งหมดของรัฐจากบริการโฆษณาดิจิทัลโดยใช้อัตราส่วนการจัดสรร"[19] อัตราส่วนคือ:
รายได้ต่อปีทั้งหมดที่เกิดจากบริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ / รายได้ต่อปีทั้งหมดที่เกิดจากบริการโฆษณาดิจิทัลในสหรัฐอเมริกา
วิธีการร่างภาษีทำให้ไม่สามารถระบุประเภทธุรกรรมที่ง่ายที่สุดได้ แม้ว่าบริการโฆษณาดิจิทัลจะ "อยู่ในสถานะ" ก็ตาม ดังนั้นจึงไม่สามารถระบุตัวเศษของคะแนนได้อย่างแน่ชัดอย่างไรก็ตาม คำถามที่น่าหนักใจพอๆ กันก็คือ เหตุใดหากมีการเรียกเก็บภาษีจาก "รัฐ...รายได้รวม" ก็จำเป็นต้องจัดสรรเพิ่มเติม[20] คำถามเหล่านี้ใช้กับธุรกรรมทั้งสองที่วิเคราะห์ที่นี่ด้วย
เช่นเดียวกับที่เราทำเมื่อวิเคราะห์ว่าบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ของ Nile จะต้องเสียภาษี 1 ดอลลาร์หรือไม่ เราต้องถามก่อนว่าร้านเรือมูลค่า 0.75 ดอลลาร์ที่ได้รับจากแม่น้ำไนล์นั้น "ได้มาจากบริการโฆษณาดิจิทัล" หรือไม่จากการวิเคราะห์ข้างต้น เราได้พิจารณาแล้วว่าโฆษณาบีคอนเป็นส่วนหนึ่งของเว็บไซต์ ดังนั้นการสรุปว่าน่าจะเป็น “บริการโฆษณาดิจิทัล” จึงไม่ใช่เรื่องที่ไม่สมเหตุสมผล
ดังนั้น คำถามสำคัญก็คือรายได้รวมของ Ship Shop ที่ 0.75 ดอลลาร์นั้น "มาจาก" บริการโฆษณาดิจิทัลหรือไม่ดังที่ได้กล่าวมาแล้ว โดยการไม่ได้กำหนด “จาก” ร่างกฎหมายดังกล่าวทิ้งคำถามว่าการโฆษณาดิจิทัลต้องมีความสัมพันธ์เชิงสาเหตุกับรายได้ที่จะ “ได้รับ” จากการโฆษณาดิจิทัลอย่างไรShip Shop ได้รับเงิน 0.75 ดอลลาร์จากการอนุญาตให้โฆษณาแบนเนอร์ Lighthouse ปรากฏบนเว็บไซต์จากข้อเท็จจริงเหล่านี้ ดูเหมือนจะเป็นการยากที่จะโต้แย้งว่า Ship Shop ไม่ได้รับเงินทั้งหมด 0.75 ดอลลาร์จากบริการโฆษณาดิจิทัล
สมมติว่าร้านขายเรือมูลค่า 0.75 ดอลลาร์ที่ได้รับจากแม่น้ำไนล์อนุญาตให้โฆษณา "บีคอน" ปรากฏบนเว็บไซต์เป็น "รายได้รวมจากบริการโฆษณาดิจิทัล" แล้วรายได้รวมเหล่านี้ "อยู่ในรัฐ" หรือไม่
ข้อเสนอภาษีการโฆษณาดิจิทัลไม่ได้กำหนดวลีสำคัญ "ในรัฐ"นอกจากนี้ การวางตัวแก้ไข "มาจาก" ก่อน "รายได้จากบริการโฆษณาทั้งหมดของรัฐนี้" ก็ไม่ชัดเจนว่า "มาจาก" จะแก้ไข "สถานะนี้" หรือไม่ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น เราต้องถาม: ก) รายได้ทั้งหมดต้องมาจากรัฐหรือไม่ (นั่นคือ ภาษาและความคลุมเครือทางไวยกรณ์) (นั่นคือ รับ สร้าง และดู)b) บริการโฆษณาดิจิทัลจะต้องอยู่ในสถานะ "มีอยู่" หรือไม่ (นั่นคือ กำลังเกิดขึ้นหรือดำเนินการ)หรือค) ก) และข)?
การขาดความชัดเจนทำให้เกิดคำถามว่า Ship Shop กำหนดแหล่งที่มาของรายได้จากบริการโฆษณาดิจิทัลรวมที่ 0.75 ดอลลาร์ได้อย่างไร หลังจากพิจารณาวิธีการวิเคราะห์แบบเดียวกับธุรกรรม #1
เช่นเดียวกับธุรกรรม #1 คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ที่ Ship Shop อาจสร้างความสับสนนั้นเป็นการคาดเดาที่คลุมเครือที่สุดนอกจากนี้ จะใช้การวิเคราะห์การจัดสรรแบบเดียวกัน
เมื่อพิจารณาถึงความคลุมเครือของภาษากฎหมาย เราอาจถามเพิ่มเติมว่าลูกค้าที่ซื้อนาฬิกาบนเว็บไซต์ Lighthouse ค้นพบสายผลิตภัณฑ์ผ่านโฆษณาแบบชำระเงินบนเว็บไซต์ Ship Shop โดย Nile หรือไม่ และลูกค้าเหล่านั้นสร้าง "แหล่งที่มา" บางส่วนด้วยหรือไม่ รายได้รวมของการโฆษณาดิจิทัล บริการแน่นอนว่าผู้ร่างไม่สามารถให้คำจำกัดความที่กว้างกว่านี้ได้ ดังนั้นจะไม่มีการวิเคราะห์เพิ่มเติมที่นี่อย่างไรก็ตาม ไม่มีพื้นที่ใดให้พิจารณาการตีความนี้ ซึ่งแสดงให้เห็นเพิ่มเติมถึงการขาดความแม่นยำในการร่างกฎหมายภาษีการโฆษณาดิจิทัล
อย่างไรก็ตาม มีวิธีอื่นๆ แม้ว่าคุณจะดูโฆษณาเพียงอย่างเดียว แต่สถานที่ตั้งของผู้ใช้ก็มีความสำคัญเช่นกันท้ายที่สุดแล้วบริการโฆษณาดิจิทัลของ Lighthouse ตั้งอยู่ที่ใด
เรารู้ว่าคำถามเหล่านี้สามารถตอบได้หลายวิธี และสามารถสรุปได้หลากหลาย
สมมติฐานนี้แสดงให้เห็นถึงความล้มเหลวของภาษีโฆษณาดิจิทัลในรัฐแมริแลนด์ที่ยังไม่ได้รับการยอมรับไม่เพียงแต่การเก็บภาษีทางกฎหมายจะคลุมเครือเท่านั้น แต่หากโฆษณายังส่งไปยังรัฐได้ไม่ครบถ้วน (หลายรายการจะเป็นในรัฐวิสาหกิจ) ไม่เพียงแต่ภาระภาษีก็น่าจะตกเป็นส่วนใหญ่ (ถ้าไม่ทั้งหมด) แต่ระบบภาษียังลดลงอีกด้วย ได้รับการออกแบบมาไม่ดี ทำให้ยากต่อการพิจารณาว่าธุรกรรมใดจะเกิดขึ้นในรัฐผลที่ได้คือง่ายต่อการทำให้เกิดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนไม่ต้องสงสัยเลยว่านี่จะเป็นความไม่แน่นอนและการดำเนินคดีอย่างมาก
[5] ในโลกแห่งความเป็นจริง หน่วยงานสมมุติบางแห่งอาจมีขนาดเล็กเกินไปที่จะรับผิดชอบภาษีที่เสนอ แต่ผู้อ่านสามารถทดแทนบริษัทขนาดใหญ่ในเชิงจิตวิทยาที่พวกเขาต้องการได้
[8] เพื่อจุดประสงค์ในการวิเคราะห์ เราจะถือว่ารายได้ทุกรายการที่กิจการแลกเปลี่ยนเป็นสินค้าหรือบริการคือ "รายได้ทั้งหมด"
[9] โปรดทราบว่าข้อเสนอภาษีรวม "ที่ได้มาจากบริการโฆษณาดิจิทัล" ไว้ในรายได้ฐานภาษีด้วยเนื่องจากไม่สามารถระบุวลีเพื่อแก้ไข "มาจาก" กฎระเบียบจึงกำหนดฐานภาษีว่า "ได้มาจากการให้บริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ" หรือ "มาจาก "บริการโฆษณาดิจิทัลที่สร้างรายได้ในรัฐ"หรือ “ได้มาจากบริการโฆษณาดิจิทัลที่ดูในรัฐ”
[13] ชื่อรหัส: Tax-Gen.§7.5-101(จ)สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าคำจำกัดความนี้ไม่ได้กำหนดให้ผู้ใช้เข้าถึงบริการโฆษณาดิจิทัล แต่กำหนดให้ผู้ใช้ "สามารถเข้าถึง" บริการเท่านั้น
[14] ดูเชิงอรรถ 8 ซึ่งระบุว่าโดยการกำหนดฐานภาษีให้รวม "รายได้รวมจากบริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ [แต่ไม่ได้ให้มูลค่าที่แก้ไข]" กฎหมายสามารถให้การตีความได้หลายแบบ
[16] สมมติว่าการโฆษณาแบนเนอร์เป็นบริการโฆษณาดิจิทัล เราจะวิเคราะห์ว่ารายได้ทั้งหมดอยู่ในสถานะ "ในสถานะ" ในส่วนถัดไปหรือไม่
[17] ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น โปรดดูเชิงอรรถ 8 ภาษีการโฆษณาดิจิทัลไม่สามารถอธิบายได้อย่างชัดเจนถึงความคลุมเครือของการให้บริการหรือการให้บริการโฆษณาดิจิทัล "ในรัฐ"
[18] สมัชชาใหญ่รับรู้ว่าผู้ควบคุมบัญชีขาดความเชี่ยวชาญในการตัดสินใจ รวมถึงบทบัญญัติที่กำหนดให้ผู้เสียภาษีรวมไว้ในการคืนภาษีเป็น "เอกสารแนบซึ่งกำหนดการกำหนดของผู้ควบคุมบัญชีเกี่ยวกับรายได้รวมต่อปีที่เกิดจากเขา ข้อมูลใด ๆ ที่จำเป็นบริการโฆษณาดิจิทัลในรัฐ”MD.Code, Tax-Gen.§7.5-201(ค)นี่คือการลงโทษ (และความรอบคอบ) เนื่องจากสภานิติบัญญัติ
[20] The Complete Auto Transit, Inc. v. Brady, 430 US 274 กรณีต้องมีการแบ่งส่วนภาษีหลายรัฐ แต่ "การทดสอบ" ที่นำมาใช้ในกฎหมายของรัฐแมริแลนด์นั้นมีการอ้างอิงตนเองโดยการคูณรายได้รวมที่เป็นของแมริแลนด์รายได้รวมของสหรัฐอเมริกาทั้งหมด (การสร้างตัวเลขเริ่มต้น) ควรนำมาประกอบกับรัฐแมริแลนด์
มูลนิธิภาษีมุ่งมั่นที่จะให้การวิเคราะห์นโยบายภาษีในเชิงลึกงานของเราขึ้นอยู่กับการสนับสนุนจากสาธารณชนเช่นคุณคุณจะพิจารณามีส่วนร่วมในงานของเราหรือไม่ เพราะเหตุใด
เรามุ่งมั่นที่จะทำให้การวิเคราะห์ของเรามีประโยชน์มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้คุณต้องการบอกเราเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีทำให้ดีขึ้นหรือไม่
เจเร็ดเป็นรองประธานโครงการระดับชาติของศูนย์นโยบายภาษีแห่งชาติของมูลนิธิภาษีแห่งสหรัฐอเมริกาก่อนหน้านี้ เขาดำรงตำแหน่งผู้อำนวยการฝ่ายนิติบัญญัติของวุฒิสภาเวอร์จิเนีย และดำรงตำแหน่งผู้อำนวยการฝ่ายการเมืองของการรณรงค์ทั่วทั้งรัฐ และให้คำแนะนำด้านการวิจัยและการกำหนดนโยบายแก่ผู้สมัครและเจ้าหน้าที่ที่ได้รับการเลือกตั้งจำนวนมาก
ฐานภาษีคือจำนวนรายได้ ทรัพย์สิน สินทรัพย์ การบริโภค ธุรกรรม หรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่นๆ ที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานด้านภาษีฐานภาษีที่แคบไม่เป็นกลางและไม่มีประสิทธิภาพฐานภาษีที่กว้างช่วยลดต้นทุนการบริหารภาษีและช่วยให้รายได้เพิ่มขึ้นในอัตราภาษีที่ต่ำกว่า
เมื่อผลิตภัณฑ์หรือบริการขั้นสุดท้ายเดียวกันถูกเก็บภาษีหลายครั้งในระหว่างกระบวนการผลิต การสะสมภาษีจะเกิดขึ้นขึ้นอยู่กับความยาวของห่วงโซ่อุปทาน สิ่งนี้สามารถสร้างอัตราภาษีที่แท้จริงที่แตกต่างกันมาก และอาจส่งผลเสียร้ายแรงต่อบริษัทที่มีอัตรากำไรต่ำภาษีเงินได้รวมเป็นตัวอย่างหลักของการสะสมภาษี
การเก็บภาษีซ้อนหมายถึงการจ่ายภาษีสองครั้งจากรายได้หนึ่งดอลลาร์ ไม่ว่ารายได้นั้นจะเป็นรายได้ของบริษัทหรือรายได้ส่วนบุคคลก็ตาม
การจัดสรรคือเปอร์เซ็นต์ของกำไรของบริษัทที่กำหนดโดยอิงจากรายได้ของบริษัทหรือภาษีธุรกิจอื่นๆ ในเขตอำนาจศาลเฉพาะรัฐของสหรัฐอเมริกาจัดสรรผลกำไรจากการดำเนินงานโดยพิจารณาจากทรัพย์สินของบริษัท เงินเดือน และเปอร์เซ็นต์การขายรวมกันภายในขอบเขตของรัฐเหล่านั้น
Tax Foundation เป็นองค์กรอิสระชั้นนำด้านนโยบายภาษีที่ไม่แสวงหากำไรในสหรัฐอเมริกาตั้งแต่ปี 1937 การวิจัยเชิงหลักการ การวิเคราะห์เชิงลึก และผู้เชี่ยวชาญเฉพาะด้านของเราได้ให้ข้อมูลสำหรับนโยบายภาษีที่ชาญฉลาดยิ่งขึ้นในระดับรัฐบาลกลาง รัฐ และระดับโลกเป็นเวลากว่า 80 ปีแล้วที่เป้าหมายของเรายังคงเหมือนเดิม นั่นคือการปรับปรุงชีวิตให้ดีขึ้นด้วยนโยบายด้านภาษี ซึ่งจะนำมาซึ่งการเติบโตทางเศรษฐกิจและโอกาสที่มากขึ้น